id	sid	tid	token	lemma	pos
ijfb-83	1	1	contents	content	NOUN
ijfb-83	1	2	indian	indian	PROPN
ijfb-83	1	3	journal	journal	NOUN
ijfb-83	1	4	of	of	ADP
ijfb-83	1	5	finance	finance	NOUN
ijfb-83	1	6	and	and	CCONJ
ijfb-83	1	7	banking	banking	NOUN
ijfb-83	1	8	vol	vol	NOUN
ijfb-83	1	9	.	.	PROPN
ijfb-83	2	1	1	1	NUM
ijfb-83	2	2	,	,	PUNCT
ijfb-83	2	3	no	no	INTJ
ijfb-83	2	4	.	.	NOUN
ijfb-83	2	5	1	1	NUM
ijfb-83	2	6	;	;	PUNCT
ijfb-83	2	7	2017	2017	NUM
ijfb-83	2	8	published	publish	VERB
ijfb-83	2	9	by	by	ADP
ijfb-83	2	10	centre	centre	NOUN
ijfb-83	2	11	for	for	ADP
ijfb-83	2	12	research	research	NOUN
ijfb-83	2	13	on	on	ADP
ijfb-83	2	14	islamic	islamic	ADJ
ijfb-83	2	15	banking	banking	PROPN
ijfb-83	2	16	&	&	CCONJ
ijfb-83	2	17	finance	finance	PROPN
ijfb-83	2	18	and	and	CCONJ
ijfb-83	2	19	business	business	NOUN
ijfb-83	2	20	33	33	NUM
ijfb-83	2	21	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	2	22	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	2	23	and	and	CCONJ
ijfb-83	2	24	the	the	DET
ijfb-83	2	25	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	2	26	in	in	ADP
ijfb-83	2	27	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	2	28	milieu	milieu	NOUN
ijfb-83	3	1	shafi‟u	shafi‟u	PROPN
ijfb-83	3	2	abubakar	abubakar	PROPN
ijfb-83	3	3	kurfi1	kurfi1	PROPN
ijfb-83	3	4	noraza	noraza	PROPN
ijfb-83	3	5	mat	mat	PROPN
ijfb-83	3	6	udin2	udin2	PROPN
ijfb-83	3	7	usman	usman	PROPN
ijfb-83	3	8	muhtari	muhtari	PROPN
ijfb-83	3	9	tsohuwar	tsohuwar	NOUN
ijfb-83	3	10	kasuwa3	kasuwa3	PROPN
ijfb-83	3	11	1	1	NUM
ijfb-83	3	12	department	department	NOUN
ijfb-83	3	13	of	of	ADP
ijfb-83	3	14	accounting	accounting	PROPN
ijfb-83	3	15	,	,	PUNCT
ijfb-83	3	16	umaru	umaru	PROPN
ijfb-83	3	17	musa	musa	PROPN
ijfb-83	3	18	yar‟adua	yar‟adua	PROPN
ijfb-83	3	19	university	university	PROPN
ijfb-83	3	20	,	,	PUNCT
ijfb-83	3	21	katsina	katsina	PROPN
ijfb-83	3	22	,	,	PUNCT
ijfb-83	3	23	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	3	24	2tunku	2tunku	PROPN
ijfb-83	3	25	putri	putri	PROPN
ijfb-83	3	26	intan	intan	PROPN
ijfb-83	3	27	safinaz	safinaz	VERB
ijfb-83	3	28	school	school	NOUN
ijfb-83	3	29	of	of	ADP
ijfb-83	3	30	accountancy	accountancy	NOUN
ijfb-83	3	31	,	,	PUNCT
ijfb-83	3	32	universiti	universiti	PROPN
ijfb-83	3	33	utara	utara	PROPN
ijfb-83	3	34	malaysia	malaysia	PROPN
ijfb-83	3	35	,	,	PUNCT
ijfb-83	3	36	malaysia	malaysia	PROPN
ijfb-83	3	37	3department	3department	NUM
ijfb-83	3	38	of	of	ADP
ijfb-83	3	39	accounting	accounting	PROPN
ijfb-83	3	40	,	,	PUNCT
ijfb-83	3	41	umaru	umaru	PROPN
ijfb-83	3	42	musa	musa	PROPN
ijfb-83	3	43	yar‟adua	yar‟adua	PROPN
ijfb-83	3	44	university	university	PROPN
ijfb-83	3	45	,	,	PUNCT
ijfb-83	3	46	katsina	katsina	PROPN
ijfb-83	3	47	,	,	PUNCT
ijfb-83	3	48	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	3	49	correspondence	correspondence	NOUN
ijfb-83	3	50	:	:	PUNCT
ijfb-83	4	1	department	department	NOUN
ijfb-83	4	2	of	of	ADP
ijfb-83	4	3	accounting	accounting	PROPN
ijfb-83	4	4	,	,	PUNCT
ijfb-83	4	5	umaru	umaru	PROPN
ijfb-83	4	6	musa	musa	PROPN
ijfb-83	4	7	yar‟adua	yar‟adua	PROPN
ijfb-83	4	8	university	university	PROPN
ijfb-83	4	9	,	,	PUNCT
ijfb-83	4	10	katsina	katsina	PROPN
ijfb-83	4	11	,	,	PUNCT
ijfb-83	4	12	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	4	13	,	,	PUNCT
ijfb-83	4	14	e	e	NOUN
ijfb-83	4	15	-	-	NOUN
ijfb-83	4	16	mail	mail	NOUN
ijfb-83	4	17	:	:	PUNCT
ijfb-83	4	18	abubakarkurfishafiu@gmail.com	abubakarkurfishafiu@gmail.com	X
ijfb-83	4	19	received	receive	VERB
ijfb-83	4	20	:	:	PUNCT
ijfb-83	4	21	july	july	PROPN
ijfb-83	4	22	25	25	NUM
ijfb-83	4	23	,	,	PUNCT
ijfb-83	4	24	2017	2017	NUM
ijfb-83	4	25	accepted	accept	VERB
ijfb-83	4	26	:	:	PUNCT
ijfb-83	4	27	august	august	PROPN
ijfb-83	4	28	1	1	NUM
ijfb-83	4	29	,	,	PUNCT
ijfb-83	4	30	2017	2017	NUM
ijfb-83	4	31	online	online	ADV
ijfb-83	4	32	published	publish	VERB
ijfb-83	4	33	:	:	PUNCT
ijfb-83	4	34	august	august	PROPN
ijfb-83	4	35	1	1	NUM
ijfb-83	4	36	,	,	PUNCT
ijfb-83	4	37	2017	2017	NUM
ijfb-83	4	38	abstract	abstract	NOUN
ijfb-83	4	39	the	the	DET
ijfb-83	4	40	main	main	ADJ
ijfb-83	4	41	objective	objective	NOUN
ijfb-83	4	42	of	of	ADP
ijfb-83	4	43	this	this	DET
ijfb-83	4	44	paper	paper	NOUN
ijfb-83	4	45	is	be	AUX
ijfb-83	4	46	to	to	PART
ijfb-83	4	47	provide	provide	VERB
ijfb-83	4	48	an	an	DET
ijfb-83	4	49	overview	overview	NOUN
ijfb-83	4	50	of	of	ADP
ijfb-83	4	51	the	the	DET
ijfb-83	4	52	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	4	53	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	4	54	practices	practice	NOUN
ijfb-83	4	55	and	and	CCONJ
ijfb-83	4	56	highlight	highlight	VERB
ijfb-83	4	57	the	the	DET
ijfb-83	4	58	newly	newly	ADV
ijfb-83	4	59	adopted	adopt	VERB
ijfb-83	4	60	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	4	61	on	on	ADP
ijfb-83	4	62	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	4	63	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	4	64	in	in	ADP
ijfb-83	4	65	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	4	66	.	.	PUNCT
ijfb-83	5	1	due	due	ADP
ijfb-83	5	2	to	to	ADP
ijfb-83	5	3	the	the	DET
ijfb-83	5	4	increase	increase	NOUN
ijfb-83	5	5	numbers	number	NOUN
ijfb-83	5	6	of	of	ADP
ijfb-83	5	7	multinational	multinational	ADJ
ijfb-83	5	8	corporations	corporation	NOUN
ijfb-83	5	9	in	in	ADP
ijfb-83	5	10	the	the	DET
ijfb-83	5	11	country	country	NOUN
ijfb-83	5	12	,	,	PUNCT
ijfb-83	5	13	reports	report	NOUN
ijfb-83	5	14	show	show	VERB
ijfb-83	5	15	that	that	SCONJ
ijfb-83	5	16	the	the	DET
ijfb-83	5	17	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	5	18	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	5	19	activities	activity	NOUN
ijfb-83	5	20	by	by	ADP
ijfb-83	5	21	these	these	DET
ijfb-83	5	22	entities	entity	NOUN
ijfb-83	5	23	has	have	AUX
ijfb-83	5	24	resulted	result	VERB
ijfb-83	5	25	in	in	ADP
ijfb-83	5	26	economics	economic	NOUN
ijfb-83	5	27	lost	lose	VERB
ijfb-83	5	28	and	and	CCONJ
ijfb-83	5	29	a	a	DET
ijfb-83	5	30	large	large	ADJ
ijfb-83	5	31	amount	amount	NOUN
ijfb-83	5	32	of	of	ADP
ijfb-83	5	33	net	net	ADJ
ijfb-83	5	34	resources	resource	NOUN
ijfb-83	5	35	being	be	AUX
ijfb-83	5	36	carried	carry	VERB
ijfb-83	5	37	way	way	NOUN
ijfb-83	5	38	from	from	ADP
ijfb-83	5	39	the	the	DET
ijfb-83	5	40	region	region	NOUN
ijfb-83	5	41	.	.	PUNCT
ijfb-83	6	1	these	these	DET
ijfb-83	6	2	unethical	unethical	ADJ
ijfb-83	6	3	exercises	exercise	NOUN
ijfb-83	6	4	had	have	AUX
ijfb-83	6	5	signal	signal	VERB
ijfb-83	6	6	clearly	clearly	ADV
ijfb-83	6	7	of	of	ADP
ijfb-83	6	8	the	the	DET
ijfb-83	6	9	serious	serious	ADJ
ijfb-83	6	10	need	need	NOUN
ijfb-83	6	11	to	to	PART
ijfb-83	6	12	amend	amend	VERB
ijfb-83	6	13	the	the	DET
ijfb-83	6	14	massive	massive	ADJ
ijfb-83	6	15	leakages	leakage	NOUN
ijfb-83	6	16	of	of	ADP
ijfb-83	6	17	economic	economic	ADJ
ijfb-83	6	18	resources	resource	NOUN
ijfb-83	6	19	.	.	PUNCT
ijfb-83	7	1	over	over	ADP
ijfb-83	7	2	decades	decade	NOUN
ijfb-83	7	3	,	,	PUNCT
ijfb-83	7	4	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	7	5	has	have	AUX
ijfb-83	7	6	worked	work	VERB
ijfb-83	7	7	tirelessly	tirelessly	ADV
ijfb-83	7	8	to	to	PART
ijfb-83	7	9	develop	develop	VERB
ijfb-83	7	10	its	its	PRON
ijfb-83	7	11	own	own	ADJ
ijfb-83	7	12	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	7	13	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	7	14	formulae	formulae	NOUN
ijfb-83	7	15	and	and	CCONJ
ijfb-83	7	16	finally	finally	ADV
ijfb-83	7	17	the	the	DET
ijfb-83	7	18	income	income	NOUN
ijfb-83	7	19	tax	tax	NOUN
ijfb-83	7	20	(	(	PUNCT
ijfb-83	7	21	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	7	22	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	7	23	)	)	PUNCT
ijfb-83	7	24	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	7	25	no	no	NOUN
ijfb-83	7	26	.	.	NOUN
ijfb-83	7	27	1	1	NUM
ijfb-83	7	28	,	,	PUNCT
ijfb-83	7	29	2012	2012	NUM
ijfb-83	7	30	(	(	PUNCT
ijfb-83	7	31	or	or	CCONJ
ijfb-83	7	32	known	know	VERB
ijfb-83	7	33	as	as	ADP
ijfb-83	7	34	tp	tp	ADP
ijfb-83	7	35	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	7	36	)	)	PUNCT
ijfb-83	7	37	has	have	AUX
ijfb-83	7	38	been	be	AUX
ijfb-83	7	39	published	publish	VERB
ijfb-83	7	40	on	on	ADP
ijfb-83	7	41	21	21	NUM
ijfb-83	7	42	september	september	PROPN
ijfb-83	7	43	2012	2012	NUM
ijfb-83	7	44	.	.	PUNCT
ijfb-83	8	1	specifically	specifically	ADV
ijfb-83	8	2	,	,	PUNCT
ijfb-83	8	3	the	the	DET
ijfb-83	8	4	tp	tp	NOUN
ijfb-83	8	5	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	8	6	in	in	ADP
ijfb-83	8	7	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	8	8	served	serve	VERB
ijfb-83	8	9	as	as	ADP
ijfb-83	8	10	the	the	DET
ijfb-83	8	11	mechanisms	mechanism	NOUN
ijfb-83	8	12	that	that	PRON
ijfb-83	8	13	the	the	DET
ijfb-83	8	14	government	government	NOUN
ijfb-83	8	15	through	through	ADP
ijfb-83	8	16	the	the	DET
ijfb-83	8	17	tax	tax	NOUN
ijfb-83	8	18	authority	authority	NOUN
ijfb-83	8	19	can	can	AUX
ijfb-83	8	20	use	use	VERB
ijfb-83	8	21	to	to	PART
ijfb-83	8	22	combat	combat	VERB
ijfb-83	8	23	the	the	DET
ijfb-83	8	24	misused	misuse	VERB
ijfb-83	8	25	of	of	ADP
ijfb-83	8	26	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	8	27	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	8	28	practices	practice	NOUN
ijfb-83	8	29	.	.	PUNCT
ijfb-83	9	1	this	this	DET
ijfb-83	9	2	paper	paper	NOUN
ijfb-83	9	3	also	also	ADV
ijfb-83	9	4	highlights	highlight	VERB
ijfb-83	9	5	some	some	DET
ijfb-83	9	6	issues	issue	NOUN
ijfb-83	9	7	that	that	PRON
ijfb-83	9	8	need	need	VERB
ijfb-83	9	9	to	to	PART
ijfb-83	9	10	be	be	AUX
ijfb-83	9	11	strengthen	strengthen	VERB
ijfb-83	9	12	and	and	CCONJ
ijfb-83	9	13	future	future	ADJ
ijfb-83	9	14	challenges	challenge	NOUN
ijfb-83	9	15	in	in	ADP
ijfb-83	9	16	implementing	implement	VERB
ijfb-83	9	17	the	the	DET
ijfb-83	9	18	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	9	19	.	.	PUNCT
ijfb-83	10	1	some	some	DET
ijfb-83	10	2	recommendations	recommendation	NOUN
ijfb-83	10	3	are	be	AUX
ijfb-83	10	4	also	also	ADV
ijfb-83	10	5	provided	provide	VERB
ijfb-83	10	6	at	at	ADP
ijfb-83	10	7	the	the	DET
ijfb-83	10	8	end	end	NOUN
ijfb-83	10	9	of	of	ADP
ijfb-83	10	10	the	the	DET
ijfb-83	10	11	paper	paper	NOUN
ijfb-83	10	12	to	to	ADP
ijfb-83	10	13	the	the	DET
ijfb-83	10	14	tax	tax	NOUN
ijfb-83	10	15	authority	authority	NOUN
ijfb-83	10	16	and	and	CCONJ
ijfb-83	10	17	policy	policy	NOUN
ijfb-83	10	18	makers	maker	NOUN
ijfb-83	10	19	to	to	PART
ijfb-83	10	20	enhance	enhance	VERB
ijfb-83	10	21	and	and	CCONJ
ijfb-83	10	22	improve	improve	VERB
ijfb-83	10	23	the	the	DET
ijfb-83	10	24	governance	governance	NOUN
ijfb-83	10	25	of	of	ADP
ijfb-83	10	26	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	10	27	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	10	28	matters	matter	NOUN
ijfb-83	10	29	in	in	ADP
ijfb-83	10	30	the	the	DET
ijfb-83	10	31	country	country	NOUN
ijfb-83	10	32	.	.	PUNCT
ijfb-83	11	1	keywords	keyword	NOUN
ijfb-83	11	2	:	:	PUNCT
ijfb-83	11	3	nigeria	nigeria	PRON
ijfb-83	11	4	,	,	PUNCT
ijfb-83	11	5	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	11	6	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	11	7	,	,	PUNCT
ijfb-83	11	8	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	11	9	.	.	PUNCT
ijfb-83	12	1	1	1	X
ijfb-83	12	2	.	.	X
ijfb-83	12	3	introduction	introduction	NOUN
ijfb-83	12	4	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	12	5	is	be	AUX
ijfb-83	12	6	the	the	DET
ijfb-83	12	7	most	most	ADV
ijfb-83	12	8	populous	populous	ADJ
ijfb-83	12	9	country	country	NOUN
ijfb-83	12	10	in	in	ADP
ijfb-83	12	11	africawith	africawith	ADP
ijfb-83	12	12	over	over	ADP
ijfb-83	12	13	173.6	173.6	NUM
ijfb-83	12	14	million	million	NUM
ijfb-83	12	15	people	people	NOUN
ijfb-83	12	16	and	and	CCONJ
ijfb-83	12	17	ranked	rank	VERB
ijfb-83	12	18	as	as	ADV
ijfb-83	12	19	seventh	seventh	ADJ
ijfb-83	12	20	most	most	ADV
ijfb-83	12	21	populous	populous	ADJ
ijfb-83	12	22	country	country	NOUN
ijfb-83	12	23	in	in	ADP
ijfb-83	12	24	the	the	DET
ijfb-83	12	25	world	world	NOUN
ijfb-83	12	26	(	(	PUNCT
ijfb-83	12	27	world	world	PROPN
ijfb-83	12	28	bank	bank	PROPN
ijfb-83	12	29	,	,	PUNCT
ijfb-83	12	30	2013	2013	NUM
ijfb-83	12	31	)	)	PUNCT
ijfb-83	12	32	.	.	PUNCT
ijfb-83	13	1	the	the	DET
ijfb-83	13	2	people	people	NOUN
ijfb-83	13	3	,	,	PUNCT
ijfb-83	13	4	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	13	5	,	,	PUNCT
ijfb-83	13	6	comprises	comprise	NOUN
ijfb-83	13	7	of	of	ADP
ijfb-83	13	8	more	more	ADJ
ijfb-83	13	9	than	than	ADP
ijfb-83	13	10	250	250	NUM
ijfb-83	13	11	different	different	ADJ
ijfb-83	13	12	ethnic	ethnic	ADJ
ijfb-83	13	13	groups	group	NOUN
ijfb-83	13	14	with	with	ADP
ijfb-83	13	15	three	three	NUM
ijfb-83	13	16	major	major	ADJ
ijfb-83	13	17	religions	religion	NOUN
ijfb-83	13	18	which	which	PRON
ijfb-83	13	19	are	be	AUX
ijfb-83	13	20	islam	islam	PROPN
ijfb-83	13	21	,	,	PUNCT
ijfb-83	13	22	christianity	christianity	NOUN
ijfb-83	13	23	and	and	CCONJ
ijfb-83	13	24	traditional	traditional	ADJ
ijfb-83	13	25	religions	religion	NOUN
ijfb-83	13	26	.	.	PUNCT
ijfb-83	14	1	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	14	2	was	be	AUX
ijfb-83	14	3	awarded	award	VERB
ijfb-83	14	4	independency	independency	NOUN
ijfb-83	14	5	from	from	ADP
ijfb-83	14	6	england	england	PROPN
ijfb-83	14	7	on	on	ADP
ijfb-83	14	8	1october	1october	NUM
ijfb-83	14	9	1960	1960	NUM
ijfb-83	14	10	and	and	CCONJ
ijfb-83	14	11	encloses	enclose	VERB
ijfb-83	14	12	more	more	ADJ
ijfb-83	14	13	historic	historic	ADJ
ijfb-83	14	14	cultures	culture	NOUN
ijfb-83	14	15	and	and	CCONJ
ijfb-83	14	16	empires	empire	NOUN
ijfb-83	14	17	than	than	ADP
ijfb-83	14	18	any	any	DET
ijfb-83	14	19	other	other	ADJ
ijfb-83	14	20	nations	nation	NOUN
ijfb-83	14	21	in	in	ADP
ijfb-83	14	22	africa	africa	PROPN
ijfb-83	14	23	.	.	PUNCT
ijfb-83	15	1	african	african	ADJ
ijfb-83	15	2	countries	country	NOUN
ijfb-83	15	3	nicknamed	nickname	VERB
ijfb-83	15	4	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	15	5	as	as	ADP
ijfb-83	15	6	“	"	PUNCT
ijfb-83	15	7	mother	mother	NOUN
ijfb-83	15	8	of	of	ADP
ijfb-83	15	9	africa	africa	PROPN
ijfb-83	15	10	”	"	PUNCT
ijfb-83	15	11	where	where	SCONJ
ijfb-83	15	12	it	it	PRON
ijfb-83	15	13	consists	consist	VERB
ijfb-83	15	14	of	of	ADP
ijfb-83	15	15	six	six	NUM
ijfb-83	15	16	geographical	geographical	ADJ
ijfb-83	15	17	zones	zone	NOUN
ijfb-83	15	18	i.e.	i.e.	X
ijfb-83	15	19	north	north	NOUN
ijfb-83	15	20	-	-	PUNCT
ijfb-83	15	21	west	west	NOUN
ijfb-83	15	22	,	,	PUNCT
ijfb-83	15	23	north	north	NOUN
ijfb-83	15	24	-	-	PUNCT
ijfb-83	15	25	east	east	NOUN
ijfb-83	15	26	,	,	PUNCT
ijfb-83	15	27	north	north	NOUN
ijfb-83	15	28	central	central	ADJ
ijfb-83	15	29	,	,	PUNCT
ijfb-83	15	30	south	south	NOUN
ijfb-83	15	31	-	-	PUNCT
ijfb-83	15	32	east	east	NOUN
ijfb-83	15	33	,	,	PUNCT
ijfb-83	15	34	south	south	ADJ
ijfb-83	15	35	-	-	PUNCT
ijfb-83	15	36	south	south	NOUN
ijfb-83	15	37	and	and	CCONJ
ijfb-83	15	38	south	south	NOUN
ijfb-83	15	39	-	-	PUNCT
ijfb-83	15	40	west	west	NOUN
ijfb-83	15	41	.	.	PUNCT
ijfb-83	16	1	in	in	ADP
ijfb-83	16	2	terms	term	NOUN
ijfb-83	16	3	of	of	ADP
ijfb-83	16	4	administration	administration	NOUN
ijfb-83	16	5	,	,	PUNCT
ijfb-83	16	6	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	16	7	has774	has774	PROPN
ijfb-83	16	8	local	local	ADJ
ijfb-83	16	9	governments	government	NOUN
ijfb-83	16	10	,	,	PUNCT
ijfb-83	16	11	36	36	NUM
ijfb-83	16	12	states	state	NOUN
ijfb-83	16	13	and	and	CCONJ
ijfb-83	16	14	abuja	abuja	PROPN
ijfb-83	16	15	as	as	ADP
ijfb-83	16	16	federal	federal	ADJ
ijfb-83	16	17	capital	capital	NOUN
ijfb-83	16	18	territory	territory	NOUN
ijfb-83	16	19	which	which	PRON
ijfb-83	16	20	are	be	AUX
ijfb-83	16	21	all	all	PRON
ijfb-83	16	22	placed	place	VERB
ijfb-83	16	23	under	under	ADP
ijfb-83	16	24	the	the	DET
ijfb-83	16	25	federal	federal	ADJ
ijfb-83	16	26	government	government	NOUN
ijfb-83	16	27	.	.	PUNCT
ijfb-83	17	1	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	17	2	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	17	3	and	and	CCONJ
ijfb-83	17	4	the	the	DET
ijfb-83	17	5	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	17	6	in	in	ADP
ijfb-83	17	7	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	17	8	milieu	milieu	NOUN
ijfb-83	17	9	shafi’u	shafi’u	NOUN
ijfb-83	17	10	abubakar	abubakar	PROPN
ijfb-83	17	11	kurfi	kurfi	PROPN
ijfb-83	17	12	,	,	PUNCT
ijfb-83	17	13	noraza	noraza	PROPN
ijfb-83	17	14	mat	mat	PROPN
ijfb-83	17	15	udin	udin	PROPN
ijfb-83	17	16	and	and	CCONJ
ijfb-83	17	17	usman	usman	PROPN
ijfb-83	17	18	muhtari	muhtari	PROPN
ijfb-83	17	19	tsohuwar	tsohuwar	NOUN
ijfb-83	17	20	kasuwa	kasuwa	PROPN
ijfb-83	17	21	34	34	NUM
ijfb-83	17	22	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	17	23	,	,	PUNCT
ijfb-83	17	24	a	a	DET
ijfb-83	17	25	member	member	NOUN
ijfb-83	17	26	of	of	ADP
ijfb-83	17	27	the	the	DET
ijfb-83	17	28	organization	organization	NOUN
ijfb-83	17	29	of	of	ADP
ijfb-83	17	30	petroleum	petroleum	NOUN
ijfb-83	17	31	export	export	NOUN
ijfb-83	17	32	countries	country	NOUN
ijfb-83	17	33	(	(	PUNCT
ijfb-83	17	34	opec	opec	PROPN
ijfb-83	17	35	)	)	PUNCT
ijfb-83	17	36	since	since	SCONJ
ijfb-83	17	37	1971	1971	NUM
ijfb-83	17	38	,	,	PUNCT
ijfb-83	17	39	ranks	rank	VERB
ijfb-83	17	40	as	as	ADP
ijfb-83	17	41	the	the	DET
ijfb-83	17	42	largest	large	ADJ
ijfb-83	17	43	oil	oil	NOUN
ijfb-83	17	44	producing	produce	VERB
ijfb-83	17	45	county	county	NOUN
ijfb-83	17	46	in	in	ADP
ijfb-83	17	47	the	the	DET
ijfb-83	17	48	africa	africa	PROPN
ijfb-83	17	49	and	and	CCONJ
ijfb-83	17	50	turned	turn	VERB
ijfb-83	17	51	as	as	ADP
ijfb-83	17	52	the	the	DET
ijfb-83	17	53	17th	17th	ADV
ijfb-83	17	54	largest	large	ADJ
ijfb-83	17	55	producing	produce	VERB
ijfb-83	17	56	oil	oil	NOUN
ijfb-83	17	57	in	in	ADP
ijfb-83	17	58	the	the	DET
ijfb-83	17	59	world	world	NOUN
ijfb-83	17	60	(	(	PUNCT
ijfb-83	17	61	oyedele	oyedele	PROPN
ijfb-83	17	62	,	,	PUNCT
ijfb-83	17	63	curtis	curtis	PROPN
ijfb-83	17	64	,	,	PUNCT
ijfb-83	17	65	sweigart	sweigart	PROPN
ijfb-83	17	66	&	&	CCONJ
ijfb-83	17	67	smallwood	smallwood	PROPN
ijfb-83	17	68	,	,	PUNCT
ijfb-83	17	69	2013	2013	NUM
ijfb-83	17	70	)	)	PUNCT
ijfb-83	17	71	.	.	PUNCT
ijfb-83	18	1	the	the	DET
ijfb-83	18	2	united	united	PROPN
ijfb-83	18	3	states	states	PROPN
ijfb-83	18	4	(	(	PUNCT
ijfb-83	18	5	us	we	PRON
ijfb-83	18	6	)	)	PUNCT
ijfb-83	18	7	energy	energy	NOUN
ijfb-83	18	8	information	information	NOUN
ijfb-83	18	9	administration	administration	NOUN
ijfb-83	18	10	spelt	spelt	VERB
ijfb-83	18	11	out	out	ADP
ijfb-83	18	12	vividly	vividly	ADV
ijfb-83	18	13	that	that	SCONJ
ijfb-83	18	14	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	18	15	has	have	VERB
ijfb-83	18	16	total	total	ADJ
ijfb-83	18	17	oil	oil	NOUN
ijfb-83	18	18	reserved	reserve	VERB
ijfb-83	18	19	of	of	ADP
ijfb-83	18	20	37.2	37.2	NUM
ijfb-83	18	21	billion	billion	NUM
ijfb-83	18	22	barrels	barrel	NOUN
ijfb-83	18	23	as	as	ADP
ijfb-83	18	24	of	of	ADP
ijfb-83	18	25	2011.as	2011.as	NOUN
ijfb-83	18	26	of	of	ADP
ijfb-83	18	27	9	9	NUM
ijfb-83	18	28	march	march	NOUN
ijfb-83	18	29	2007	2007	NUM
ijfb-83	18	30	,	,	PUNCT
ijfb-83	18	31	it	it	PRON
ijfb-83	18	32	was	be	AUX
ijfb-83	18	33	reported	report	VERB
ijfb-83	18	34	that	that	SCONJ
ijfb-83	18	35	there	there	PRON
ijfb-83	18	36	were	be	VERB
ijfb-83	18	37	about	about	ADV
ijfb-83	18	38	283	283	NUM
ijfb-83	18	39	listed	list	VERB
ijfb-83	18	40	companies	company	NOUN
ijfb-83	18	41	in	in	ADP
ijfb-83	18	42	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	18	43	with	with	ADP
ijfb-83	18	44	a	a	DET
ijfb-83	18	45	total	total	ADJ
ijfb-83	18	46	market	market	NOUN
ijfb-83	18	47	capitalization	capitalization	NOUN
ijfb-83	18	48	of	of	ADP
ijfb-83	18	49	about	about	ADP
ijfb-83	18	50	₦	₦	ADP
ijfb-83	18	51	15	15	NUM
ijfb-83	18	52	trillion	trillion	NUM
ijfb-83	18	53	(	(	PUNCT
ijfb-83	18	54	us$125	us$125	SYM
ijfb-83	18	55	billion).according	billion).accorde	VERB
ijfb-83	18	56	to	to	ADP
ijfb-83	18	57	the	the	DET
ijfb-83	18	58	research	research	NOUN
ijfb-83	18	59	carried	carry	VERB
ijfb-83	18	60	out	out	ADP
ijfb-83	18	61	in	in	ADP
ijfb-83	18	62	2013	2013	NUM
ijfb-83	18	63	by	by	ADP
ijfb-83	18	64	global	global	ADJ
ijfb-83	18	65	financial	financial	ADJ
ijfb-83	18	66	integrity	integrity	NOUN
ijfb-83	18	67	(	(	PUNCT
ijfb-83	18	68	gfi	gfi	PROPN
ijfb-83	18	69	)	)	PUNCT
ijfb-83	18	70	and	and	CCONJ
ijfb-83	18	71	the	the	DET
ijfb-83	18	72	african	african	PROPN
ijfb-83	18	73	development	development	PROPN
ijfb-83	18	74	bank	bank	PROPN
ijfb-83	18	75	,	,	PUNCT
ijfb-83	18	76	between	between	ADP
ijfb-83	18	77	the	the	DET
ijfb-83	18	78	periods	period	NOUN
ijfb-83	18	79	of	of	ADP
ijfb-83	18	80	1980	1980	NUM
ijfb-83	18	81	to	to	ADP
ijfb-83	18	82	2009	2009	NUM
ijfb-83	18	83	,	,	PUNCT
ijfb-83	18	84	african	african	ADJ
ijfb-83	18	85	economies	economy	NOUN
ijfb-83	18	86	lost	lose	VERB
ijfb-83	18	87	between	between	ADP
ijfb-83	18	88	us$597	us$597	NOUN
ijfb-83	18	89	billion	billion	NUM
ijfb-83	18	90	and	and	CCONJ
ijfb-83	18	91	us$1.4	us$1.4	PRON
ijfb-83	18	92	trillion	trillion	NUM
ijfb-83	18	93	in	in	ADP
ijfb-83	18	94	net	net	ADJ
ijfb-83	18	95	resources	resource	NOUN
ijfb-83	18	96	carried	carry	VERB
ijfb-83	18	97	way	way	NOUN
ijfb-83	18	98	from	from	ADP
ijfb-83	18	99	the	the	DET
ijfb-83	18	100	region	region	NOUN
ijfb-83	18	101	.	.	PUNCT
ijfb-83	19	1	this	this	DET
ijfb-83	19	2	unethical	unethical	ADJ
ijfb-83	19	3	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	19	4	of	of	ADP
ijfb-83	19	5	slush	slush	NOUN
ijfb-83	19	6	was	be	AUX
ijfb-83	19	7	gained	gain	VERB
ijfb-83	19	8	primarily	primarily	ADV
ijfb-83	19	9	through	through	ADP
ijfb-83	19	10	mispricing	misprice	VERB
ijfb-83	19	11	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	19	12	.	.	PUNCT
ijfb-83	20	1	these	these	DET
ijfb-83	20	2	phenomena	phenomenon	NOUN
ijfb-83	20	3	signal	signal	VERB
ijfb-83	20	4	clearly	clearly	ADV
ijfb-83	20	5	of	of	ADP
ijfb-83	20	6	the	the	DET
ijfb-83	20	7	serious	serious	ADJ
ijfb-83	20	8	need	need	NOUN
ijfb-83	20	9	to	to	PART
ijfb-83	20	10	amend	amend	VERB
ijfb-83	20	11	the	the	DET
ijfb-83	20	12	massive	massive	ADJ
ijfb-83	20	13	leakages	leakage	NOUN
ijfb-83	20	14	of	of	ADP
ijfb-83	20	15	economic	economic	ADJ
ijfb-83	20	16	resources	resource	NOUN
ijfb-83	20	17	from	from	ADP
ijfb-83	20	18	the	the	DET
ijfb-83	20	19	country	country	NOUN
ijfb-83	20	20	(	(	PUNCT
ijfb-83	20	21	akhidime	akhidime	PROPN
ijfb-83	20	22	,	,	PUNCT
ijfb-83	20	23	2011).since	2011).since	NUM
ijfb-83	20	24	then	then	ADV
ijfb-83	20	25	,	,	PUNCT
ijfb-83	20	26	the	the	DET
ijfb-83	20	27	issue	issue	NOUN
ijfb-83	20	28	of	of	ADP
ijfb-83	20	29	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	20	30	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	20	31	(	(	PUNCT
ijfb-83	20	32	tp	tp	NOUN
ijfb-83	20	33	)	)	PUNCT
ijfb-83	20	34	has	have	AUX
ijfb-83	20	35	become	become	VERB
ijfb-83	20	36	a	a	DET
ijfb-83	20	37	prevalent	prevalent	ADJ
ijfb-83	20	38	debate	debate	NOUN
ijfb-83	20	39	from	from	ADP
ijfb-83	20	40	various	various	ADJ
ijfb-83	20	41	parties	party	NOUN
ijfb-83	20	42	.	.	PUNCT
ijfb-83	21	1	the	the	DET
ijfb-83	21	2	government	government	NOUN
ijfb-83	21	3	has	have	AUX
ijfb-83	21	4	been	be	AUX
ijfb-83	21	5	urged	urge	VERB
ijfb-83	21	6	to	to	PART
ijfb-83	21	7	set	set	VERB
ijfb-83	21	8	up	up	ADP
ijfb-83	21	9	rules	rule	NOUN
ijfb-83	21	10	to	to	PART
ijfb-83	21	11	prevent	prevent	VERB
ijfb-83	21	12	the	the	DET
ijfb-83	21	13	activities	activity	NOUN
ijfb-83	21	14	from	from	ADP
ijfb-83	21	15	getting	get	VERB
ijfb-83	21	16	worst	bad	ADJ
ijfb-83	21	17	and	and	CCONJ
ijfb-83	21	18	weaken	weaken	VERB
ijfb-83	21	19	the	the	DET
ijfb-83	21	20	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	21	21	economy	economy	NOUN
ijfb-83	21	22	.	.	PUNCT
ijfb-83	22	1	the	the	DET
ijfb-83	22	2	aim	aim	NOUN
ijfb-83	22	3	of	of	ADP
ijfb-83	22	4	this	this	DET
ijfb-83	22	5	paper	paper	NOUN
ijfb-83	22	6	is	be	AUX
ijfb-83	22	7	to	to	PART
ijfb-83	22	8	overview	overview	VERB
ijfb-83	22	9	the	the	DET
ijfb-83	22	10	tp	tp	NOUN
ijfb-83	22	11	practices	practice	NOUN
ijfb-83	22	12	and	and	CCONJ
ijfb-83	22	13	highlight	highlight	VERB
ijfb-83	22	14	the	the	DET
ijfb-83	22	15	newly	newly	ADV
ijfb-83	22	16	release	release	NOUN
ijfb-83	22	17	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	22	18	of	of	ADP
ijfb-83	22	19	tp	tp	PROPN
ijfb-83	22	20	in	in	ADP
ijfb-83	22	21	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	22	22	.	.	PUNCT
ijfb-83	23	1	this	this	DET
ijfb-83	23	2	paper	paper	NOUN
ijfb-83	23	3	is	be	AUX
ijfb-83	23	4	organized	organize	VERB
ijfb-83	23	5	as	as	SCONJ
ijfb-83	23	6	follows	follow	VERB
ijfb-83	23	7	:	:	PUNCT
ijfb-83	23	8	the	the	DET
ijfb-83	23	9	next	next	ADJ
ijfb-83	23	10	section	section	NOUN
ijfb-83	23	11	,	,	PUNCT
ijfb-83	23	12	section	section	NOUN
ijfb-83	23	13	two	two	NUM
ijfb-83	23	14	,	,	PUNCT
ijfb-83	23	15	presents	present	VERB
ijfb-83	23	16	definitions	definition	NOUN
ijfb-83	23	17	and	and	CCONJ
ijfb-83	23	18	prominence	prominence	NOUN
ijfb-83	23	19	of	of	ADP
ijfb-83	23	20	tp	tp	NOUN
ijfb-83	23	21	,	,	PUNCT
ijfb-83	23	22	it	it	PRON
ijfb-83	23	23	is	be	AUX
ijfb-83	23	24	then	then	ADV
ijfb-83	23	25	followed	follow	VERB
ijfb-83	23	26	by	by	ADP
ijfb-83	23	27	section	section	NOUN
ijfb-83	23	28	three	three	NUM
ijfb-83	23	29	which	which	PRON
ijfb-83	23	30	explains	explain	VERB
ijfb-83	23	31	the	the	DET
ijfb-83	23	32	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	23	33	tax	tax	NOUN
ijfb-83	23	34	laws	law	NOUN
ijfb-83	23	35	on	on	ADP
ijfb-83	23	36	tp	tp	NOUN
ijfb-83	23	37	and	and	CCONJ
ijfb-83	23	38	their	their	PRON
ijfb-83	23	39	applications	application	NOUN
ijfb-83	23	40	to	to	ADP
ijfb-83	23	41	taxpayers	taxpayer	NOUN
ijfb-83	23	42	.	.	PUNCT
ijfb-83	24	1	section	section	NOUN
ijfb-83	24	2	four	four	NUM
ijfb-83	24	3	highlights	highlight	NOUN
ijfb-83	24	4	future	future	ADJ
ijfb-83	24	5	challenges	challenge	NOUN
ijfb-83	24	6	in	in	ADP
ijfb-83	24	7	implementing	implement	VERB
ijfb-83	24	8	the	the	DET
ijfb-83	24	9	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	24	10	.	.	PUNCT
ijfb-83	25	1	the	the	DET
ijfb-83	25	2	final	final	ADJ
ijfb-83	25	3	section	section	NOUN
ijfb-83	25	4	i.e.	i.e.	X
ijfb-83	25	5	section	section	NOUN
ijfb-83	25	6	five	five	NUM
ijfb-83	25	7	provides	provide	VERB
ijfb-83	25	8	conclusion	conclusion	NOUN
ijfb-83	25	9	and	and	CCONJ
ijfb-83	25	10	some	some	DET
ijfb-83	25	11	recommendations	recommendation	NOUN
ijfb-83	25	12	related	relate	VERB
ijfb-83	25	13	to	to	ADP
ijfb-83	25	14	the	the	DET
ijfb-83	25	15	implementation	implementation	NOUN
ijfb-83	25	16	of	of	ADP
ijfb-83	25	17	the	the	DET
ijfb-83	25	18	new	new	ADJ
ijfb-83	25	19	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	25	20	.	.	PUNCT
ijfb-83	26	1	2	2	X
ijfb-83	26	2	.	.	X
ijfb-83	26	3	ransfer	ransfer	VERB
ijfb-83	26	4	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	26	5	and	and	CCONJ
ijfb-83	26	6	its	its	PRON
ijfb-83	26	7	prominence	prominence	NOUN
ijfb-83	26	8	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	26	9	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	26	10	is	be	AUX
ijfb-83	26	11	a	a	DET
ijfb-83	26	12	term	term	NOUN
ijfb-83	26	13	used	use	VERB
ijfb-83	26	14	to	to	PART
ijfb-83	26	15	describe	describe	VERB
ijfb-83	26	16	all	all	DET
ijfb-83	26	17	aspects	aspect	NOUN
ijfb-83	26	18	of	of	ADP
ijfb-83	26	19	intercompany	intercompany	NOUN
ijfb-83	26	20	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	26	21	arrangements	arrangement	NOUN
ijfb-83	26	22	between	between	ADP
ijfb-83	26	23	related	related	ADJ
ijfb-83	26	24	business	business	NOUN
ijfb-83	26	25	firms	firm	NOUN
ijfb-83	26	26	including	include	VERB
ijfb-83	26	27	transfers	transfer	NOUN
ijfb-83	26	28	of	of	ADP
ijfb-83	26	29	tangible	tangible	ADJ
ijfb-83	26	30	goods	good	NOUN
ijfb-83	26	31	,	,	PUNCT
ijfb-83	26	32	services	service	NOUN
ijfb-83	26	33	,	,	PUNCT
ijfb-83	26	34	intellectual	intellectual	ADJ
ijfb-83	26	35	property	property	NOUN
ijfb-83	26	36	and	and	CCONJ
ijfb-83	26	37	financial	financial	ADJ
ijfb-83	26	38	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	26	39	(	(	PUNCT
ijfb-83	26	40	oyedele	oyedele	PROPN
ijfb-83	26	41	et	et	PROPN
ijfb-83	26	42	al	al	PROPN
ijfb-83	26	43	.	.	PROPN
ijfb-83	26	44	,	,	PUNCT
ijfb-83	27	1	2013).in	2013).in	NUM
ijfb-83	27	2	the	the	DET
ijfb-83	27	3	us	us	PROPN
ijfb-83	27	4	,	,	PUNCT
ijfb-83	27	5	tp	tp	PROPN
ijfb-83	27	6	is	be	AUX
ijfb-83	27	7	known	know	VERB
ijfb-83	27	8	as	as	ADP
ijfb-83	27	9	a	a	DET
ijfb-83	27	10	practice	practice	NOUN
ijfb-83	27	11	meant	mean	VERB
ijfb-83	27	12	to	to	PART
ijfb-83	27	13	minimize	minimize	VERB
ijfb-83	27	14	us	we	PRON
ijfb-83	27	15	taxable	taxable	ADJ
ijfb-83	27	16	profits	profit	NOUN
ijfb-83	27	17	by	by	ADP
ijfb-83	27	18	overpaying	overpay	VERB
ijfb-83	27	19	foreign	foreign	ADJ
ijfb-83	27	20	subsidiaries	subsidiary	NOUN
ijfb-83	27	21	for	for	ADP
ijfb-83	27	22	product	product	NOUN
ijfb-83	27	23	supplies(new	supplies(new	PROPN
ijfb-83	27	24	york	york	PROPN
ijfb-83	27	25	times	times	PROPN
ijfb-83	27	26	,	,	PUNCT
ijfb-83	27	27	2006	2006	NUM
ijfb-83	27	28	)	)	PUNCT
ijfb-83	27	29	.	.	PUNCT
ijfb-83	28	1	tpis	tpis	PROPN
ijfb-83	28	2	also	also	ADV
ijfb-83	28	3	referred	refer	VERB
ijfb-83	28	4	as	as	ADP
ijfb-83	28	5	intra	intra	ADJ
ijfb-83	28	6	-	-	ADJ
ijfb-83	28	7	firm	firm	ADJ
ijfb-83	28	8	trade	trade	NOUN
ijfb-83	28	9	which	which	PRON
ijfb-83	28	10	involves	involve	VERB
ijfb-83	28	11	the	the	DET
ijfb-83	28	12	sale	sale	NOUN
ijfb-83	28	13	or	or	CCONJ
ijfb-83	28	14	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	28	15	of	of	ADP
ijfb-83	28	16	tangible	tangible	ADJ
ijfb-83	28	17	and	and	CCONJ
ijfb-83	28	18	intangible	intangible	ADJ
ijfb-83	28	19	goods	good	NOUN
ijfb-83	28	20	between	between	ADP
ijfb-83	28	21	related	related	ADJ
ijfb-83	28	22	companies	company	NOUN
ijfb-83	28	23	in	in	ADP
ijfb-83	28	24	two	two	NUM
ijfb-83	28	25	or	or	CCONJ
ijfb-83	28	26	more	more	ADJ
ijfb-83	28	27	countries	country	NOUN
ijfb-83	28	28	(	(	PUNCT
ijfb-83	28	29	tang	tang	NOUN
ijfb-83	28	30	,	,	PUNCT
ijfb-83	28	31	1997	1997	NUM
ijfb-83	28	32	)	)	PUNCT
ijfb-83	28	33	.	.	PUNCT
ijfb-83	29	1	a	a	DET
ijfb-83	29	2	study	study	NOUN
ijfb-83	29	3	byonyeukwu	byonyeukwu	NOUN
ijfb-83	29	4	(	(	PUNCT
ijfb-83	29	5	2007	2007	NUM
ijfb-83	29	6	)	)	PUNCT
ijfb-83	29	7	describestp	describestp	NOUN
ijfb-83	29	8	as	as	ADP
ijfb-83	29	9	an	an	DET
ijfb-83	29	10	issue	issue	NOUN
ijfb-83	29	11	in	in	ADP
ijfb-83	29	12	contemporary	contemporary	ADJ
ijfb-83	29	13	international	international	ADJ
ijfb-83	29	14	taxation	taxation	NOUN
ijfb-83	29	15	which	which	PRON
ijfb-83	29	16	has	have	AUX
ijfb-83	29	17	everlastingly	everlastingly	ADV
ijfb-83	29	18	continues	continue	VERB
ijfb-83	29	19	to	to	PART
ijfb-83	29	20	befuddle	befuddle	VERB
ijfb-83	29	21	both	both	CCONJ
ijfb-83	29	22	the	the	DET
ijfb-83	29	23	taxpayer	taxpayer	NOUN
ijfb-83	29	24	and	and	CCONJ
ijfb-83	29	25	the	the	DET
ijfb-83	29	26	tax	tax	NOUN
ijfb-83	29	27	authorities	authority	NOUN
ijfb-83	29	28	.	.	PUNCT
ijfb-83	30	1	it	it	PRON
ijfb-83	30	2	is	be	AUX
ijfb-83	30	3	permissible	permissible	ADJ
ijfb-83	30	4	for	for	ADP
ijfb-83	30	5	associated	associated	ADJ
ijfb-83	30	6	companies	company	NOUN
ijfb-83	30	7	in	in	ADP
ijfb-83	30	8	the	the	DET
ijfb-83	30	9	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	30	10	of	of	ADP
ijfb-83	30	11	inter	inter	ADJ
ijfb-83	30	12	-	-	ADJ
ijfb-83	30	13	related	relate	VERB
ijfb-83	30	14	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	30	15	within	within	ADP
ijfb-83	30	16	the	the	DET
ijfb-83	30	17	circumference	circumference	NOUN
ijfb-83	30	18	of	of	ADP
ijfb-83	30	19	the	the	DET
ijfb-83	30	20	group	group	NOUN
ijfb-83	30	21	of	of	ADP
ijfb-83	30	22	companies	company	NOUN
ijfb-83	30	23	,	,	PUNCT
ijfb-83	30	24	but	but	CCONJ
ijfb-83	30	25	this	this	PRON
ijfb-83	30	26	created	create	VERB
ijfb-83	30	27	a	a	DET
ijfb-83	30	28	lot	lot	NOUN
ijfb-83	30	29	of	of	ADP
ijfb-83	30	30	suspicion	suspicion	NOUN
ijfb-83	30	31	for	for	ADP
ijfb-83	30	32	the	the	DET
ijfb-83	30	33	tax	tax	NOUN
ijfb-83	30	34	authorities	authority	NOUN
ijfb-83	30	35	,	,	PUNCT
ijfb-83	30	36	that	that	SCONJ
ijfb-83	30	37	the	the	DET
ijfb-83	30	38	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	30	39	may	may	AUX
ijfb-83	30	40	be	be	AUX
ijfb-83	30	41	in	in	ADP
ijfb-83	30	42	a	a	DET
ijfb-83	30	43	way	way	NOUN
ijfb-83	30	44	of	of	ADP
ijfb-83	30	45	shifting	shift	VERB
ijfb-83	30	46	the	the	DET
ijfb-83	30	47	corporate	corporate	ADJ
ijfb-83	30	48	profits	profit	NOUN
ijfb-83	30	49	which	which	PRON
ijfb-83	30	50	would	would	AUX
ijfb-83	30	51	results	result	VERB
ijfb-83	30	52	to	to	ADP
ijfb-83	30	53	providing	provide	VERB
ijfb-83	30	54	room	room	NOUN
ijfb-83	30	55	for	for	ADP
ijfb-83	30	56	tax	tax	NOUN
ijfb-83	30	57	avoidance	avoidance	NOUN
ijfb-83	30	58	(	(	PUNCT
ijfb-83	30	59	onyeukwu	onyeukwu	PROPN
ijfb-83	30	60	,	,	PUNCT
ijfb-83	30	61	2007).however	2007).however	NUM
ijfb-83	30	62	,	,	PUNCT
ijfb-83	30	63	akinla	akinla	PROPN
ijfb-83	30	64	(	(	PUNCT
ijfb-83	30	65	2014	2014	NUM
ijfb-83	30	66	)	)	PUNCT
ijfb-83	30	67	suggests	suggest	VERB
ijfb-83	30	68	that	that	SCONJ
ijfb-83	30	69	tpis	tpi	VERB
ijfb-83	30	70	the	the	DET
ijfb-83	30	71	price	price	NOUN
ijfb-83	30	72	at	at	ADP
ijfb-83	30	73	which	which	PRON
ijfb-83	30	74	one	one	NUM
ijfb-83	30	75	company	company	NOUN
ijfb-83	30	76	buys	buy	VERB
ijfb-83	30	77	and	and	CCONJ
ijfb-83	30	78	sells	sell	VERB
ijfb-83	30	79	goods	good	NOUN
ijfb-83	30	80	and/or	and/or	CCONJ
ijfb-83	30	81	services	service	NOUN
ijfb-83	30	82	/	/	SYM
ijfb-83	30	83	resources	resource	NOUN
ijfb-83	30	84	with	with	ADP
ijfb-83	30	85	a	a	DET
ijfb-83	30	86	related	relate	VERB
ijfb-83	30	87	affiliated	affiliate	VERB
ijfb-83	30	88	in	in	ADP
ijfb-83	30	89	its	its	PRON
ijfb-83	30	90	supply	supply	NOUN
ijfb-83	30	91	chain	chain	NOUN
ijfb-83	30	92	.	.	PUNCT
ijfb-83	31	1	it	it	PRON
ijfb-83	31	2	is	be	AUX
ijfb-83	31	3	clear	clear	ADJ
ijfb-83	31	4	from	from	ADP
ijfb-83	31	5	the	the	DET
ijfb-83	31	6	definition	definition	NOUN
ijfb-83	31	7	that	that	PRON
ijfb-83	31	8	transfer	transfer	VERB
ijfb-83	31	9	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	31	10	is	be	AUX
ijfb-83	31	11	not	not	PART
ijfb-83	31	12	a	a	DET
ijfb-83	31	13	concept	concept	NOUN
ijfb-83	31	14	exclusivelyrelated	exclusivelyrelate	VERB
ijfb-83	31	15	to	to	ADP
ijfb-83	31	16	taxation	taxation	NOUN
ijfb-83	31	17	,	,	PUNCT
ijfb-83	31	18	but	but	CCONJ
ijfb-83	31	19	when	when	SCONJ
ijfb-83	31	20	use	use	NOUN
ijfb-83	31	21	in	in	ADP
ijfb-83	31	22	the	the	DET
ijfb-83	31	23	context	context	NOUN
ijfb-83	31	24	of	of	ADP
ijfb-83	31	25	international	international	ADJ
ijfb-83	31	26	tax	tax	NOUN
ijfb-83	31	27	,	,	PUNCT
ijfb-83	31	28	it	it	PRON
ijfb-83	31	29	connotes	connote	VERB
ijfb-83	31	30	the	the	DET
ijfb-83	31	31	artificial	artificial	ADJ
ijfb-83	31	32	manipulation	manipulation	NOUN
ijfb-83	31	33	of	of	ADP
ijfb-83	31	34	internal	internal	ADJ
ijfb-83	31	35	prices	price	NOUN
ijfb-83	31	36	within	within	ADP
ijfb-83	31	37	a	a	DET
ijfb-83	31	38	multinational	multinational	ADJ
ijfb-83	31	39	group	group	NOUN
ijfb-83	31	40	with	with	ADP
ijfb-83	31	41	the	the	DET
ijfb-83	31	42	intention	intention	NOUN
ijfb-83	31	43	of	of	ADP
ijfb-83	31	44	creating	create	VERB
ijfb-83	31	45	a	a	DET
ijfb-83	31	46	tax	tax	NOUN
ijfb-83	31	47	advantage	advantage	NOUN
ijfb-83	31	48	(	(	PUNCT
ijfb-83	31	49	miller	miller	NOUN
ijfb-83	31	50	and	and	CCONJ
ijfb-83	31	51	oats	oats	NOUN
ijfb-83	31	52	,	,	PUNCT
ijfb-83	31	53	2012	2012	NUM
ijfb-83	31	54	)	)	PUNCT
ijfb-83	31	55	.	.	PUNCT
ijfb-83	32	1	on	on	ADP
ijfb-83	32	2	the	the	DET
ijfb-83	32	3	other	other	ADJ
ijfb-83	32	4	hand	hand	NOUN
ijfb-83	32	5	,	,	PUNCT
ijfb-83	32	6	sheppard	sheppard	NOUN
ijfb-83	32	7	(	(	PUNCT
ijfb-83	32	8	2012	2012	NUM
ijfb-83	32	9	)	)	PUNCT
ijfb-83	32	10	stress	stress	NOUN
ijfb-83	32	11	that	that	SCONJ
ijfb-83	32	12	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	32	13	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	32	14	would	would	AUX
ijfb-83	32	15	never	never	ADV
ijfb-83	32	16	in	in	ADP
ijfb-83	32	17	itself	itself	PRON
ijfb-83	32	18	illegal	illegal	ADJ
ijfb-83	32	19	or	or	CCONJ
ijfb-83	32	20	necessarily	necessarily	ADV
ijfb-83	32	21	abusive	abusive	ADJ
ijfb-83	32	22	,	,	PUNCT
ijfb-83	32	23	but	but	CCONJ
ijfb-83	32	24	what	what	PRON
ijfb-83	32	25	is	be	AUX
ijfb-83	32	26	actually	actually	ADV
ijfb-83	32	27	illegal	illegal	ADJ
ijfb-83	32	28	or	or	CCONJ
ijfb-83	32	29	abusive	abusive	ADJ
ijfb-83	32	30	is	be	AUX
ijfb-83	32	31	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	32	32	mispricing	mispricing	NOUN
ijfb-83	32	33	which	which	PRON
ijfb-83	32	34	is	be	AUX
ijfb-83	32	35	also	also	ADV
ijfb-83	32	36	known	know	VERB
ijfb-83	32	37	as	as	ADP
ijfb-83	32	38	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	32	39	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	32	40	manipulation	manipulation	NOUN
ijfb-83	32	41	or	or	CCONJ
ijfb-83	32	42	abusive	abusive	ADJ
ijfb-83	32	43	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	32	44	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	32	45	.	.	PUNCT
ijfb-83	33	1	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	33	2	mispricing	mispricing	NOUN
ijfb-83	33	3	is	be	AUX
ijfb-83	33	4	a	a	DET
ijfb-83	33	5	general	general	ADJ
ijfb-83	33	6	phenomenon	phenomenon	NOUN
ijfb-83	33	7	known	know	VERB
ijfb-83	33	8	as	as	ADP
ijfb-83	33	9	trade	trade	NOUN
ijfb-83	33	10	mispricing	mispricing	NOUN
ijfb-83	33	11	which	which	PRON
ijfb-83	33	12	includes	include	VERB
ijfb-83	33	13	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	33	14	between	between	ADP
ijfb-83	33	15	unrelated	unrelated	ADJ
ijfb-83	33	16	or	or	CCONJ
ijfb-83	33	17	apparently	apparently	ADV
ijfb-83	33	18	unrelated	unrelated	ADJ
ijfb-83	33	19	parties	party	NOUN
ijfb-83	33	20	.	.	PUNCT
ijfb-83	34	1	in	in	ADP
ijfb-83	34	2	general	general	ADJ
ijfb-83	34	3	,	,	PUNCT
ijfb-83	34	4	the	the	DET
ijfb-83	34	5	main	main	ADJ
ijfb-83	34	6	objectives	objective	NOUN
ijfb-83	34	7	or	or	CCONJ
ijfb-83	34	8	goals	goal	NOUN
ijfb-83	34	9	of	of	ADP
ijfb-83	34	10	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	34	11	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	34	12	are	be	AUX
ijfb-83	34	13	:	:	PUNCT
ijfb-83	34	14	performance	performance	NOUN
ijfb-83	34	15	evaluation	evaluation	NOUN
ijfb-83	34	16	and	and	CCONJ
ijfb-83	34	17	cost	cost	NOUN
ijfb-83	34	18	minimization	minimization	NOUN
ijfb-83	34	19	(	(	PUNCT
ijfb-83	34	20	doupnik	doupnik	NOUN
ijfb-83	34	21	and	and	CCONJ
ijfb-83	34	22	perera	perera	PROPN
ijfb-83	34	23	,	,	PUNCT
ijfb-83	34	24	2010	2010	NUM
ijfb-83	34	25	)	)	PUNCT
ijfb-83	34	26	.	.	PUNCT
ijfb-83	35	1	performance	performance	NOUN
ijfb-83	35	2	evaluation	evaluation	NOUN
ijfb-83	35	3	means	mean	VERB
ijfb-83	35	4	to	to	PART
ijfb-83	35	5	evaluate	evaluate	VERB
ijfb-83	35	6	the	the	DET
ijfb-83	35	7	performance	performance	NOUN
ijfb-83	35	8	of	of	ADP
ijfb-83	35	9	both	both	DET
ijfb-83	35	10	parties	party	NOUN
ijfb-83	35	11	on	on	ADP
ijfb-83	35	12	an	an	DET
ijfb-83	35	13	intercompany	intercompany	NOUN
ijfb-83	35	14	transaction	transaction	NOUN
ijfb-83	35	15	i.e.	i.e.	X
ijfb-83	35	16	the	the	DET
ijfb-83	35	17	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	35	18	should	should	AUX
ijfb-83	35	19	be	be	AUX
ijfb-83	35	20	made	make	VERB
ijfb-83	35	21	at	at	ADP
ijfb-83	35	22	a	a	DET
ijfb-83	35	23	price	price	NOUN
ijfb-83	35	24	acceptable	acceptable	ADJ
ijfb-83	35	25	to	to	ADP
ijfb-83	35	26	both	both	DET
ijfb-83	35	27	parties	party	NOUN
ijfb-83	35	28	.	.	PUNCT
ijfb-83	36	1	the	the	DET
ijfb-83	36	2	consensus	consensus	NOUN
ijfb-83	36	3	price	price	NOUN
ijfb-83	36	4	could	could	AUX
ijfb-83	36	5	be	be	AUX
ijfb-83	36	6	determined	determine	VERB
ijfb-83	36	7	by	by	ADP
ijfb-83	36	8	reference	reference	NOUN
ijfb-83	36	9	to	to	ADP
ijfb-83	36	10	outside	outside	ADJ
ijfb-83	36	11	market	market	NOUN
ijfb-83	36	12	prices	price	NOUN
ijfb-83	36	13	or	or	CCONJ
ijfb-83	36	14	it	it	PRON
ijfb-83	36	15	could	could	AUX
ijfb-83	36	16	be	be	AUX
ijfb-83	36	17	determined	determine	VERB
ijfb-83	36	18	by	by	ADP
ijfb-83	36	19	allowing	allow	VERB
ijfb-83	36	20	the	the	DET
ijfb-83	36	21	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	36	22	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	36	23	and	and	CCONJ
ijfb-83	36	24	the	the	DET
ijfb-83	36	25	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	36	26	in	in	ADP
ijfb-83	36	27	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	36	28	milieu	milieu	NOUN
ijfb-83	36	29	shafi’u	shafi’u	NOUN
ijfb-83	36	30	abubakar	abubakar	PROPN
ijfb-83	36	31	kurfi	kurfi	PROPN
ijfb-83	36	32	,	,	PUNCT
ijfb-83	36	33	noraza	noraza	PROPN
ijfb-83	36	34	mat	mat	PROPN
ijfb-83	36	35	udin	udin	PROPN
ijfb-83	36	36	and	and	CCONJ
ijfb-83	36	37	usman	usman	PROPN
ijfb-83	36	38	muhtari	muhtari	PROPN
ijfb-83	36	39	tsohuwar	tsohuwar	NOUN
ijfb-83	36	40	kasuwa	kasuwa	PROPN
ijfb-83	36	41	35	35	NUM
ijfb-83	36	42	parties	party	NOUN
ijfb-83	36	43	concerned	concerned	ADJ
ijfb-83	36	44	to	to	PART
ijfb-83	36	45	negotiate	negotiate	VERB
ijfb-83	36	46	the	the	DET
ijfb-83	36	47	price	price	NOUN
ijfb-83	36	48	.	.	PUNCT
ijfb-83	37	1	the	the	DET
ijfb-83	37	2	second	second	ADJ
ijfb-83	37	3	objective	objective	NOUN
ijfb-83	37	4	,	,	PUNCT
ijfb-83	37	5	cost	cost	NOUN
ijfb-83	37	6	minimization	minimization	NOUN
ijfb-83	37	7	,	,	PUNCT
ijfb-83	37	8	relates	relate	VERB
ijfb-83	37	9	to	to	ADP
ijfb-83	37	10	intercompany	intercompany	NOUN
ijfb-83	37	11	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	37	12	across	across	ADP
ijfb-83	37	13	national	national	ADJ
ijfb-83	37	14	borders	border	NOUN
ijfb-83	37	15	whereby	whereby	SCONJ
ijfb-83	37	16	differences	difference	NOUN
ijfb-83	37	17	between	between	ADP
ijfb-83	37	18	countries	country	NOUN
ijfb-83	37	19	might	might	AUX
ijfb-83	37	20	lead	lead	VERB
ijfb-83	37	21	themultinational	themultinational	ADJ
ijfb-83	37	22	corporations(mnc	corporations(mnc	NOUN
ijfb-83	37	23	)	)	PUNCT
ijfb-83	37	24	the	the	DET
ijfb-83	37	25	desire	desire	NOUN
ijfb-83	37	26	to	to	PART
ijfb-83	37	27	achieve	achieve	VERB
ijfb-83	37	28	certain	certain	ADJ
ijfb-83	37	29	cost	cost	NOUN
ijfb-83	37	30	-	-	PUNCT
ijfb-83	37	31	minimization	minimization	NOUN
ijfb-83	37	32	objectives	objective	NOUN
ijfb-83	37	33	via	via	ADP
ijfb-83	37	34	the	the	DET
ijfb-83	37	35	use	use	NOUN
ijfb-83	37	36	of	of	ADP
ijfb-83	37	37	discretionary	discretionary	ADJ
ijfb-83	37	38	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	37	39	prices	price	NOUN
ijfb-83	37	40	mandated	mandate	VERB
ijfb-83	37	41	by	by	ADP
ijfb-83	37	42	their	their	PRON
ijfb-83	37	43	headquarters	headquarters	NOUN
ijfb-83	37	44	(	(	PUNCT
ijfb-83	37	45	doupnik	doupnik	NOUN
ijfb-83	37	46	and	and	CCONJ
ijfb-83	37	47	perera	perera	PROPN
ijfb-83	37	48	,	,	PUNCT
ijfb-83	37	49	2010	2010	NUM
ijfb-83	37	50	)	)	PUNCT
ijfb-83	37	51	.	.	PUNCT
ijfb-83	38	1	there	there	PRON
ijfb-83	38	2	are	be	VERB
ijfb-83	38	3	also	also	ADV
ijfb-83	38	4	other	other	ADJ
ijfb-83	38	5	cost	cost	NOUN
ijfb-83	38	6	minimization	minimization	NOUN
ijfb-83	38	7	objectives	objective	NOUN
ijfb-83	38	8	such	such	ADJ
ijfb-83	38	9	as	as	ADP
ijfb-83	38	10	avoidance	avoidance	NOUN
ijfb-83	38	11	of	of	ADP
ijfb-83	38	12	withholding	withholding	NOUN
ijfb-83	38	13	taxes	taxis	NOUN
ijfb-83	38	14	,	,	PUNCT
ijfb-83	38	15	minimization	minimization	NOUN
ijfb-83	38	16	of	of	ADP
ijfb-83	38	17	import	import	NOUN
ijfb-83	38	18	duties	duty	NOUN
ijfb-83	38	19	,	,	PUNCT
ijfb-83	38	20	circumvent	circumvent	VERB
ijfb-83	38	21	profit	profit	NOUN
ijfb-83	38	22	repatriation	repatriation	NOUN
ijfb-83	38	23	restrictions	restriction	NOUN
ijfb-83	38	24	,	,	PUNCT
ijfb-83	38	25	protect	protect	VERB
ijfb-83	38	26	cash	cash	NOUN
ijfb-83	38	27	flows	flow	NOUN
ijfb-83	38	28	from	from	ADP
ijfb-83	38	29	currency	currency	NOUN
ijfb-83	38	30	devaluation	devaluation	NOUN
ijfb-83	38	31	and	and	CCONJ
ijfb-83	38	32	finally	finally	ADV
ijfb-83	38	33	improve	improve	VERB
ijfb-83	38	34	competitive	competitive	ADJ
ijfb-83	38	35	position	position	NOUN
ijfb-83	38	36	of	of	ADP
ijfb-83	38	37	foreign	foreign	ADJ
ijfb-83	38	38	operations	operation	NOUN
ijfb-83	38	39	.	.	PUNCT
ijfb-83	39	1	the	the	DET
ijfb-83	39	2	basic	basic	ADJ
ijfb-83	39	3	elements	element	NOUN
ijfb-83	39	4	of	of	ADP
ijfb-83	39	5	a	a	DET
ijfb-83	39	6	transaction	transaction	NOUN
ijfb-83	39	7	which	which	PRON
ijfb-83	39	8	would	would	AUX
ijfb-83	39	9	trigger	trigger	VERB
ijfb-83	39	10	the	the	DET
ijfb-83	39	11	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	39	12	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	39	13	implication	implication	NOUN
ijfb-83	39	14	includes	include	VERB
ijfb-83	39	15	but	but	CCONJ
ijfb-83	39	16	not	not	PART
ijfb-83	39	17	limited	limit	VERB
ijfb-83	39	18	to	to	ADP
ijfb-83	39	19	the	the	DET
ijfb-83	39	20	following	follow	VERB
ijfb-83	39	21	:	:	PUNCT
ijfb-83	39	22	commercial	commercial	ADJ
ijfb-83	39	23	transaction	transaction	NOUN
ijfb-83	39	24	,	,	PUNCT
ijfb-83	39	25	related	related	ADJ
ijfb-83	39	26	entities	entity	NOUN
ijfb-83	39	27	,	,	PUNCT
ijfb-83	39	28	difference	difference	NOUN
ijfb-83	39	29	jurisdictions	jurisdiction	NOUN
ijfb-83	39	30	,	,	PUNCT
ijfb-83	39	31	motive	motive	VERB
ijfb-83	39	32	to	to	PART
ijfb-83	39	33	avoid	avoid	VERB
ijfb-83	39	34	tax	tax	NOUN
ijfb-83	39	35	not	not	PART
ijfb-83	39	36	a	a	DET
ijfb-83	39	37	pre	pre	ADJ
ijfb-83	39	38	-	-	ADJ
ijfb-83	39	39	requisite	requisite	ADJ
ijfb-83	39	40	(	(	PUNCT
ijfb-83	39	41	christina	christina	PROPN
ijfb-83	39	42	,	,	PUNCT
ijfb-83	39	43	2010	2010	NUM
ijfb-83	39	44	)	)	PUNCT
ijfb-83	39	45	.	.	PUNCT
ijfb-83	40	1	according	accord	VERB
ijfb-83	40	2	to	to	ADP
ijfb-83	40	3	the	the	DET
ijfb-83	40	4	un	un	PROPN
ijfb-83	40	5	member‟s	member‟s	PROPN
ijfb-83	40	6	tax	tax	PROPN
ijfb-83	40	7	committee	committee	NOUN
ijfb-83	40	8	,	,	PUNCT
ijfb-83	40	9	there	there	PRON
ijfb-83	40	10	are	be	VERB
ijfb-83	40	11	three	three	NUM
ijfb-83	40	12	(	(	PUNCT
ijfb-83	40	13	3	3	NUM
ijfb-83	40	14	)	)	PUNCT
ijfb-83	40	15	basic	basic	ADJ
ijfb-83	40	16	issues	issue	NOUN
ijfb-83	40	17	attached	attach	VERB
ijfb-83	40	18	to	to	PART
ijfb-83	40	19	transfer	transfer	VERB
ijfb-83	40	20	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	40	21	which	which	PRON
ijfb-83	40	22	include	include	VERB
ijfb-83	40	23	jurisdictional	jurisdictional	ADJ
ijfb-83	40	24	,	,	PUNCT
ijfb-83	40	25	allocation	allocation	NOUN
ijfb-83	40	26	and	and	CCONJ
ijfb-83	40	27	valuation	valuation	NOUN
ijfb-83	40	28	issues	issue	NOUN
ijfb-83	40	29	.	.	PUNCT
ijfb-83	41	1	jurisdictional	jurisdictional	ADJ
ijfb-83	41	2	issues	issue	NOUN
ijfb-83	41	3	include	include	VERB
ijfb-83	41	4	the	the	DET
ijfb-83	41	5	challenges	challenge	NOUN
ijfb-83	41	6	of	of	ADP
ijfb-83	41	7	which	which	DET
ijfb-83	41	8	country	country	NOUN
ijfb-83	41	9	should	should	AUX
ijfb-83	41	10	tax	tax	VERB
ijfb-83	41	11	the	the	DET
ijfb-83	41	12	mnc‟s	mnc‟s	NUM
ijfb-83	41	13	income	income	NOUN
ijfb-83	41	14	and	and	CCONJ
ijfb-83	41	15	what	what	PRON
ijfb-83	41	16	about	about	ADP
ijfb-83	41	17	if	if	SCONJ
ijfb-83	41	18	both	both	DET
ijfb-83	41	19	countries	country	NOUN
ijfb-83	41	20	claim	claim	VERB
ijfb-83	41	21	the	the	DET
ijfb-83	41	22	same	same	ADJ
ijfb-83	41	23	right	right	NOUN
ijfb-83	41	24	?	?	PUNCT
ijfb-83	42	1	if	if	SCONJ
ijfb-83	42	2	we	we	PRON
ijfb-83	42	3	consider	consider	VERB
ijfb-83	42	4	also	also	ADV
ijfb-83	42	5	the	the	DET
ijfb-83	42	6	case	case	NOUN
ijfb-83	42	7	where	where	SCONJ
ijfb-83	42	8	the	the	DET
ijfb-83	42	9	tax	tax	NOUN
ijfb-83	42	10	base	base	NOUN
ijfb-83	42	11	arises	arise	VERB
ijfb-83	42	12	in	in	ADP
ijfb-83	42	13	more	more	ADJ
ijfb-83	42	14	than	than	ADP
ijfb-83	42	15	one	one	NUM
ijfb-83	42	16	country	country	NOUN
ijfb-83	42	17	,	,	PUNCT
ijfb-83	42	18	should	should	AUX
ijfb-83	42	19	one	one	NUM
ijfb-83	42	20	of	of	ADP
ijfb-83	42	21	the	the	DET
ijfb-83	42	22	countries	country	NOUN
ijfb-83	42	23	give	give	VERB
ijfb-83	42	24	tax	tax	NOUN
ijfb-83	42	25	relief	relief	NOUN
ijfb-83	42	26	in	in	ADP
ijfb-83	42	27	order	order	NOUN
ijfb-83	42	28	to	to	PART
ijfb-83	42	29	avoid	avoid	VERB
ijfb-83	42	30	double	double	ADJ
ijfb-83	42	31	taxation	taxation	NOUN
ijfb-83	42	32	to	to	PART
ijfb-83	42	33	mncs‟	mncs‟	VERB
ijfb-83	42	34	income?if	income?if	X
ijfb-83	42	35	so	so	ADV
ijfb-83	42	36	,	,	PUNCT
ijfb-83	42	37	which	which	DET
ijfb-83	42	38	one	one	NUM
ijfb-83	42	39	among	among	ADP
ijfb-83	42	40	the	the	DET
ijfb-83	42	41	countries	country	NOUN
ijfb-83	42	42	is	be	AUX
ijfb-83	42	43	the	the	DET
ijfb-83	42	44	destination	destination	NOUN
ijfb-83	42	45	of	of	ADP
ijfb-83	42	46	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	42	47	or	or	CCONJ
ijfb-83	42	48	which	which	DET
ijfb-83	42	49	one	one	NOUN
ijfb-83	42	50	is	be	AUX
ijfb-83	42	51	the	the	DET
ijfb-83	42	52	source	source	NOUN
ijfb-83	42	53	of	of	ADP
ijfb-83	42	54	the	the	DET
ijfb-83	42	55	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	42	56	?	?	PUNCT
ijfb-83	43	1	hence	hence	ADV
ijfb-83	43	2	,	,	PUNCT
ijfb-83	43	3	there	there	PRON
ijfb-83	43	4	are	be	VERB
ijfb-83	43	5	some	some	DET
ijfb-83	43	6	jurisdictional	jurisdictional	ADJ
ijfb-83	43	7	issues	issue	NOUN
ijfb-83	43	8	which	which	PRON
ijfb-83	43	9	arise	arise	VERB
ijfb-83	43	10	as	as	ADP
ijfb-83	43	11	a	a	DET
ijfb-83	43	12	result	result	NOUN
ijfb-83	43	13	of	of	ADP
ijfb-83	43	14	cross	cross	ADJ
ijfb-83	43	15	-	-	ADJ
ijfb-83	43	16	border	border	ADJ
ijfb-83	43	17	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	43	18	.	.	PUNCT
ijfb-83	44	1	in	in	ADP
ijfb-83	44	2	term	term	NOUN
ijfb-83	44	3	of	of	ADP
ijfb-83	44	4	allocation	allocation	NOUN
ijfb-83	44	5	issues	issue	NOUN
ijfb-83	44	6	,	,	PUNCT
ijfb-83	44	7	there	there	PRON
ijfb-83	44	8	are	be	VERB
ijfb-83	44	9	two	two	NUM
ijfb-83	44	10	perspectives	perspective	NOUN
ijfb-83	44	11	to	to	PART
ijfb-83	44	12	be	be	AUX
ijfb-83	44	13	considered	consider	VERB
ijfb-83	44	14	i.e.	i.e.	X
ijfb-83	44	15	mncs	mnc	NOUN
ijfb-83	44	16	and	and	CCONJ
ijfb-83	44	17	government	government	NOUN
ijfb-83	44	18	.	.	PUNCT
ijfb-83	45	1	from	from	ADP
ijfb-83	45	2	the	the	DET
ijfb-83	45	3	perspectives	perspective	NOUN
ijfb-83	45	4	of	of	ADP
ijfb-83	45	5	mncs	mncs	PROPN
ijfb-83	45	6	,	,	PUNCT
ijfb-83	45	7	their	their	PRON
ijfb-83	45	8	resources	resource	NOUN
ijfb-83	45	9	especially	especially	ADV
ijfb-83	45	10	taxable	taxable	ADJ
ijfb-83	45	11	profits	profit	NOUN
ijfb-83	45	12	need	need	VERB
ijfb-83	45	13	to	to	PART
ijfb-83	45	14	be	be	AUX
ijfb-83	45	15	allocated	allocate	VERB
ijfb-83	45	16	with	with	ADP
ijfb-83	45	17	maximum	maximum	ADJ
ijfb-83	45	18	efficiency	efficiency	NOUN
ijfb-83	45	19	and	and	CCONJ
ijfb-83	45	20	with	with	ADP
ijfb-83	45	21	utmost	utmost	ADJ
ijfb-83	45	22	good	good	ADJ
ijfb-83	45	23	faith	faith	NOUN
ijfb-83	45	24	in	in	ADP
ijfb-83	45	25	the	the	DET
ijfb-83	45	26	most	most	ADV
ijfb-83	45	27	optimal	optimal	ADJ
ijfb-83	45	28	manner	manner	NOUN
ijfb-83	45	29	as	as	ADV
ijfb-83	45	30	well	well	ADV
ijfb-83	45	31	,	,	PUNCT
ijfb-83	45	32	whereas	whereas	SCONJ
ijfb-83	45	33	for	for	ADP
ijfb-83	45	34	the	the	DET
ijfb-83	45	35	government	government	NOUN
ijfb-83	45	36	,	,	PUNCT
ijfb-83	45	37	the	the	DET
ijfb-83	45	38	allocation	allocation	NOUN
ijfb-83	45	39	of	of	ADP
ijfb-83	45	40	costs	cost	NOUN
ijfb-83	45	41	and	and	CCONJ
ijfb-83	45	42	income	income	NOUN
ijfb-83	45	43	from	from	ADP
ijfb-83	45	44	the	the	DET
ijfb-83	45	45	mncs	mncs	PROPN
ijfb-83	45	46	resources	resource	NOUN
ijfb-83	45	47	needs	need	VERB
ijfb-83	45	48	to	to	PART
ijfb-83	45	49	be	be	AUX
ijfb-83	45	50	addressed	address	VERB
ijfb-83	45	51	to	to	PART
ijfb-83	45	52	compute	compute	VERB
ijfb-83	45	53	the	the	DET
ijfb-83	45	54	tax	tax	NOUN
ijfb-83	45	55	judiciously	judiciously	ADV
ijfb-83	45	56	.	.	PUNCT
ijfb-83	46	1	sometimes	sometimes	ADV
ijfb-83	46	2	these	these	DET
ijfb-83	46	3	diverse	diverse	ADJ
ijfb-83	46	4	perspectives	perspective	NOUN
ijfb-83	46	5	tend	tend	VERB
ijfb-83	46	6	to	to	PART
ijfb-83	46	7	be	be	AUX
ijfb-83	46	8	a	a	DET
ijfb-83	46	9	„	„	PUNCT
ijfb-83	46	10	tug	tug	NOUN
ijfb-83	46	11	-	-	PUNCT
ijfb-83	46	12	of	of	ADP
ijfb-83	46	13	-	-	PUNCT
ijfb-83	46	14	war‟	war‟	NOUN
ijfb-83	46	15	between	between	ADP
ijfb-83	46	16	the	the	DET
ijfb-83	46	17	countries	country	NOUN
ijfb-83	46	18	in	in	ADP
ijfb-83	46	19	the	the	DET
ijfb-83	46	20	allocation	allocation	NOUN
ijfb-83	46	21	of	of	ADP
ijfb-83	46	22	costs	cost	NOUN
ijfb-83	46	23	and	and	CCONJ
ijfb-83	46	24	resources	resource	NOUN
ijfb-83	46	25	in	in	ADP
ijfb-83	46	26	the	the	DET
ijfb-83	46	27	hope	hope	NOUN
ijfb-83	46	28	towards	towards	ADP
ijfb-83	46	29	maximizing	maximize	VERB
ijfb-83	46	30	the	the	DET
ijfb-83	46	31	tax	tax	NOUN
ijfb-83	46	32	base	base	NOUN
ijfb-83	46	33	in	in	ADP
ijfb-83	46	34	their	their	PRON
ijfb-83	46	35	respective	respective	ADJ
ijfb-83	46	36	states	state	NOUN
ijfb-83	46	37	.	.	PUNCT
ijfb-83	47	1	finally	finally	ADV
ijfb-83	47	2	,	,	PUNCT
ijfb-83	47	3	many	many	ADJ
ijfb-83	47	4	of	of	ADP
ijfb-83	47	5	the	the	DET
ijfb-83	47	6	resources	resource	NOUN
ijfb-83	47	7	for	for	ADP
ijfb-83	47	8	mncs	mnc	NOUN
ijfb-83	47	9	which	which	PRON
ijfb-83	47	10	are	be	AUX
ijfb-83	47	11	sources	source	NOUN
ijfb-83	47	12	of	of	ADP
ijfb-83	47	13	competitive	competitive	ADJ
ijfb-83	47	14	advantage	advantage	NOUN
ijfb-83	47	15	for	for	ADP
ijfb-83	47	16	them	they	PRON
ijfb-83	47	17	(	(	PUNCT
ijfb-83	47	18	mncs	mncs	PROPN
ijfb-83	47	19	)	)	PUNCT
ijfb-83	47	20	can	can	AUX
ijfb-83	47	21	not	not	PART
ijfb-83	47	22	be	be	AUX
ijfb-83	47	23	disentangled	disentangle	VERB
ijfb-83	47	24	from	from	ADP
ijfb-83	47	25	the	the	DET
ijfb-83	47	26	global	global	ADJ
ijfb-83	47	27	income	income	NOUN
ijfb-83	47	28	of	of	ADP
ijfb-83	47	29	the	the	DET
ijfb-83	47	30	mncs	mncs	PROPN
ijfb-83	47	31	for	for	ADP
ijfb-83	47	32	tax	tax	NOUN
ijfb-83	47	33	purpose	purpose	NOUN
ijfb-83	47	34	especially	especially	ADV
ijfb-83	47	35	in	in	ADP
ijfb-83	47	36	the	the	DET
ijfb-83	47	37	case	case	NOUN
ijfb-83	47	38	of	of	ADP
ijfb-83	47	39	intangible	intangible	ADJ
ijfb-83	47	40	and	and	CCONJ
ijfb-83	47	41	service	service	NOUN
ijfb-83	47	42	-	-	PUNCT
ijfb-83	47	43	related	relate	VERB
ijfb-83	47	44	intra	intra	ADJ
ijfb-83	47	45	-	-	ADJ
ijfb-83	47	46	group	group	NOUN
ijfb-83	47	47	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	47	48	.	.	PUNCT
ijfb-83	48	1	the	the	DET
ijfb-83	48	2	third	third	ADJ
ijfb-83	48	3	issues	issue	NOUN
ijfb-83	48	4	i.e.	i.e.	X
ijfb-83	48	5	valuations	valuation	NOUN
ijfb-83	48	6	deals	deal	NOUN
ijfb-83	48	7	with	with	ADP
ijfb-83	48	8	the	the	DET
ijfb-83	48	9	valuation	valuation	NOUN
ijfb-83	48	10	of	of	ADP
ijfb-83	48	11	intra	intra	ADJ
ijfb-83	48	12	-	-	ADJ
ijfb-83	48	13	firm	firm	ADJ
ijfb-83	48	14	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	48	15	.	.	PUNCT
ijfb-83	49	1	this	this	PRON
ijfb-83	49	2	simply	simply	ADV
ijfb-83	49	3	means	mean	VERB
ijfb-83	49	4	that	that	SCONJ
ijfb-83	49	5	the	the	DET
ijfb-83	49	6	mere	mere	ADJ
ijfb-83	49	7	allocation	allocation	NOUN
ijfb-83	49	8	of	of	ADP
ijfb-83	49	9	income	income	NOUN
ijfb-83	49	10	and	and	CCONJ
ijfb-83	49	11	expenses	expense	NOUN
ijfb-83	49	12	to	to	ADP
ijfb-83	49	13	one	one	NUM
ijfb-83	49	14	or	or	CCONJ
ijfb-83	49	15	more	more	ADJ
ijfb-83	49	16	members	member	NOUN
ijfb-83	49	17	of	of	ADP
ijfb-83	49	18	the	the	DET
ijfb-83	49	19	mncs	mncs	PROPN
ijfb-83	49	20	group	group	NOUN
ijfb-83	49	21	are	be	AUX
ijfb-83	49	22	insufficient	insufficient	ADJ
ijfb-83	49	23	;	;	PUNCT
ijfb-83	49	24	hence	hence	ADV
ijfb-83	49	25	,	,	PUNCT
ijfb-83	49	26	the	the	DET
ijfb-83	49	27	income	income	NOUN
ijfb-83	49	28	and	and	CCONJ
ijfb-83	49	29	expenses	expense	NOUN
ijfb-83	49	30	must	must	AUX
ijfb-83	49	31	also	also	ADV
ijfb-83	49	32	be	be	AUX
ijfb-83	49	33	valued	value	VERB
ijfb-83	49	34	extensively	extensively	ADV
ijfb-83	49	35	.	.	PUNCT
ijfb-83	50	1	the	the	DET
ijfb-83	50	2	above	above	ADJ
ijfb-83	50	3	discussions	discussion	NOUN
ijfb-83	50	4	indicate	indicate	VERB
ijfb-83	50	5	that	that	SCONJ
ijfb-83	50	6	the	the	DET
ijfb-83	50	7	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	50	8	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	50	9	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	50	10	are	be	AUX
ijfb-83	50	11	important	important	ADJ
ijfb-83	50	12	for	for	ADP
ijfb-83	50	13	developed	develop	VERB
ijfb-83	50	14	countries	country	NOUN
ijfb-83	50	15	in	in	ADP
ijfb-83	50	16	order	order	NOUN
ijfb-83	50	17	to	to	PART
ijfb-83	50	18	protect	protect	VERB
ijfb-83	50	19	the	the	DET
ijfb-83	50	20	image	image	NOUN
ijfb-83	50	21	of	of	ADP
ijfb-83	50	22	their	their	PRON
ijfb-83	50	23	tax	tax	NOUN
ijfb-83	50	24	base	base	NOUN
ijfb-83	50	25	,	,	PUNCT
ijfb-83	50	26	to	to	PART
ijfb-83	50	27	eliminate	eliminate	VERB
ijfb-83	50	28	double	double	ADJ
ijfb-83	50	29	taxation	taxation	NOUN
ijfb-83	50	30	on	on	ADP
ijfb-83	50	31	mncs	mncs	PROPN
ijfb-83	50	32	and	and	CCONJ
ijfb-83	50	33	simultaneously	simultaneously	ADV
ijfb-83	50	34	to	to	PART
ijfb-83	50	35	improve	improve	VERB
ijfb-83	50	36	international	international	ADJ
ijfb-83	50	37	trade	trade	NOUN
ijfb-83	50	38	.	.	PUNCT
ijfb-83	51	1	for	for	ADP
ijfb-83	51	2	developing	develop	VERB
ijfb-83	51	3	country	country	NOUN
ijfb-83	51	4	like	like	ADP
ijfb-83	51	5	nigeria	nigeria	PRON
ijfb-83	51	6	the	the	DET
ijfb-83	51	7	importance	importance	NOUN
ijfb-83	51	8	of	of	ADP
ijfb-83	51	9	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	51	10	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	51	11	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	51	12	is	be	AUX
ijfb-83	51	13	to	to	PART
ijfb-83	51	14	provide	provide	VERB
ijfb-83	51	15	a	a	DET
ijfb-83	51	16	climate	climate	NOUN
ijfb-83	51	17	of	of	ADP
ijfb-83	51	18	certainty	certainty	NOUN
ijfb-83	51	19	and	and	CCONJ
ijfb-83	51	20	environment	environment	NOUN
ijfb-83	51	21	for	for	ADP
ijfb-83	51	22	international	international	ADJ
ijfb-83	51	23	trade	trade	NOUN
ijfb-83	51	24	and	and	CCONJ
ijfb-83	51	25	at	at	ADP
ijfb-83	51	26	the	the	DET
ijfb-83	51	27	same	same	ADJ
ijfb-83	51	28	time	time	NOUN
ijfb-83	51	29	maximize	maximize	VERB
ijfb-83	51	30	tax	tax	NOUN
ijfb-83	51	31	revenue	revenue	NOUN
ijfb-83	51	32	which	which	PRON
ijfb-83	51	33	is	be	AUX
ijfb-83	51	34	of	of	ADP
ijfb-83	51	35	paramount	paramount	ADJ
ijfb-83	51	36	importance	importance	NOUN
ijfb-83	51	37	.	.	PUNCT
ijfb-83	52	1	therefore	therefore	ADV
ijfb-83	52	2	,	,	PUNCT
ijfb-83	52	3	detailed	detailed	ADJ
ijfb-83	52	4	of	of	ADP
ijfb-83	52	5	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	52	6	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	52	7	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	52	8	are	be	AUX
ijfb-83	52	9	necessary	necessary	ADJ
ijfb-83	52	10	in	in	ADP
ijfb-83	52	11	all	all	DET
ijfb-83	52	12	countries	country	NOUN
ijfb-83	52	13	be	be	VERB
ijfb-83	52	14	it	it	PRON
ijfb-83	52	15	developed	develop	VERB
ijfb-83	52	16	,	,	PUNCT
ijfb-83	52	17	developing	develop	VERB
ijfb-83	52	18	or	or	CCONJ
ijfb-83	52	19	under	under	ADV
ijfb-83	52	20	-	-	PUNCT
ijfb-83	52	21	developed	develop	VERB
ijfb-83	52	22	countries	country	NOUN
ijfb-83	52	23	.	.	PUNCT
ijfb-83	53	1	historically	historically	ADV
ijfb-83	53	2	,	,	PUNCT
ijfb-83	53	3	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	53	4	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	53	5	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	53	6	have	have	AUX
ijfb-83	53	7	been	be	AUX
ijfb-83	53	8	captured	capture	VERB
ijfb-83	53	9	by	by	ADP
ijfb-83	53	10	many	many	ADJ
ijfb-83	53	11	tax	tax	NOUN
ijfb-83	53	12	systems	system	NOUN
ijfb-83	53	13	since	since	SCONJ
ijfb-83	53	14	1930s	1930	NOUN
ijfb-83	53	15	but	but	CCONJ
ijfb-83	53	16	the	the	DET
ijfb-83	53	17	us	us	PROPN
ijfb-83	53	18	and	and	CCONJ
ijfb-83	53	19	the	the	DET
ijfb-83	53	20	organisation	organisation	NOUN
ijfb-83	53	21	for	for	ADP
ijfb-83	53	22	economic	economic	ADJ
ijfb-83	53	23	co	co	NOUN
ijfb-83	53	24	-	-	NOUN
ijfb-83	53	25	operation	operation	NOUN
ijfb-83	53	26	and	and	CCONJ
ijfb-83	53	27	development	development	NOUN
ijfb-83	53	28	(	(	PUNCT
ijfb-83	53	29	oecd	oecd	PROPN
ijfb-83	53	30	)	)	PUNCT
ijfb-83	53	31	had	have	VERB
ijfb-83	53	32	some	some	DET
ijfb-83	53	33	elements	element	NOUN
ijfb-83	53	34	of	of	ADP
ijfb-83	53	35	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	53	36	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	53	37	only	only	ADV
ijfb-83	53	38	by	by	ADP
ijfb-83	53	39	1979	1979	NUM
ijfb-83	53	40	(	(	PUNCT
ijfb-83	53	41	abdallah	abdallah	PROPN
ijfb-83	53	42	,	,	PUNCT
ijfb-83	53	43	wagdy&maghrabi	wagdy&maghrabi	PROPN
ijfb-83	53	44	,	,	PUNCT
ijfb-83	53	45	2009	2009	NUM
ijfb-83	53	46	)	)	PUNCT
ijfb-83	53	47	.	.	PUNCT
ijfb-83	54	1	in	in	ADP
ijfb-83	54	2	1995	1995	NUM
ijfb-83	54	3	,	,	PUNCT
ijfb-83	54	4	the	the	DET
ijfb-83	54	5	oecd	oecd	PROPN
ijfb-83	54	6	issued	issue	VERB
ijfb-83	54	7	the	the	DET
ijfb-83	54	8	first	first	ADJ
ijfb-83	54	9	draft	draft	NOUN
ijfb-83	54	10	of	of	ADP
ijfb-83	54	11	its	its	PRON
ijfb-83	54	12	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	54	13	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	54	14	guidelines	guideline	NOUN
ijfb-83	54	15	which	which	PRON
ijfb-83	54	16	was	be	AUX
ijfb-83	54	17	also	also	ADV
ijfb-83	54	18	expanded	expand	VERB
ijfb-83	54	19	in	in	ADP
ijfb-83	54	20	1996	1996	NUM
ijfb-83	54	21	and	and	CCONJ
ijfb-83	54	22	2010	2010	NUM
ijfb-83	54	23	respectively	respectively	ADV
ijfb-83	54	24	.	.	PUNCT
ijfb-83	55	1	while	while	SCONJ
ijfb-83	55	2	for	for	ADP
ijfb-83	55	3	the	the	DET
ijfb-83	55	4	u.s	u.s	PROPN
ijfb-83	55	5	,	,	PUNCT
ijfb-83	55	6	the	the	DET
ijfb-83	55	7	issue	issue	NOUN
ijfb-83	55	8	of	of	ADP
ijfb-83	55	9	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	55	10	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	55	11	started	start	VERB
ijfb-83	55	12	since	since	SCONJ
ijfb-83	55	13	1988	1988	NUM
ijfb-83	55	14	and	and	CCONJ
ijfb-83	55	15	the	the	DET
ijfb-83	55	16	proposal	proposal	NOUN
ijfb-83	55	17	of	of	ADP
ijfb-83	55	18	comprehensive	comprehensive	ADJ
ijfb-83	55	19	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	55	20	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	55	21	guidelines	guideline	NOUN
ijfb-83	55	22	was	be	AUX
ijfb-83	55	23	came	come	VERB
ijfb-83	55	24	into	into	ADP
ijfb-83	55	25	effect	effect	NOUN
ijfb-83	55	26	in	in	ADP
ijfb-83	55	27	between	between	ADP
ijfb-83	55	28	1990	1990	NUM
ijfb-83	55	29	-1992	-1992	NOUN
ijfb-83	55	30	,	,	PUNCT
ijfb-83	55	31	which	which	PRON
ijfb-83	55	32	ultimately	ultimately	ADV
ijfb-83	55	33	becomes	become	VERB
ijfb-83	55	34	regulation	regulation	NOUN
ijfb-83	55	35	in	in	ADP
ijfb-83	55	36	1994	1994	NUM
ijfb-83	55	37	.	.	PUNCT
ijfb-83	56	1	the	the	DET
ijfb-83	56	2	two	two	NUM
ijfb-83	56	3	sets	set	NOUN
ijfb-83	56	4	of	of	ADP
ijfb-83	56	5	guidelines	guideline	NOUN
ijfb-83	56	6	are	be	AUX
ijfb-83	56	7	indistinguishable	indistinguishable	ADJ
ijfb-83	56	8	where	where	SCONJ
ijfb-83	56	9	almost	almost	ADV
ijfb-83	56	10	all	all	DET
ijfb-83	56	11	the	the	DET
ijfb-83	56	12	countries	country	NOUN
ijfb-83	56	13	in	in	ADP
ijfb-83	56	14	the	the	DET
ijfb-83	56	15	world	world	NOUN
ijfb-83	56	16	have	have	AUX
ijfb-83	56	17	adopted	adopt	VERB
ijfb-83	56	18	these	these	DET
ijfb-83	56	19	principles	principle	NOUN
ijfb-83	56	20	.	.	PUNCT
ijfb-83	57	1	similarly	similarly	ADV
ijfb-83	57	2	,	,	PUNCT
ijfb-83	57	3	the	the	DET
ijfb-83	57	4	oecd	oecd	PROPN
ijfb-83	57	5	guidelines	guideline	NOUN
ijfb-83	57	6	have	have	AUX
ijfb-83	57	7	been	be	AUX
ijfb-83	57	8	formally	formally	ADV
ijfb-83	57	9	followed	follow	VERB
ijfb-83	57	10	by	by	ADP
ijfb-83	57	11	many	many	ADJ
ijfb-83	57	12	european	european	PROPN
ijfb-83	57	13	union	union	PROPN
ijfb-83	57	14	countries	country	NOUN
ijfb-83	57	15	with	with	ADP
ijfb-83	57	16	little	little	ADJ
ijfb-83	57	17	or	or	CCONJ
ijfb-83	57	18	zero	zero	NUM
ijfb-83	57	19	modifications	modification	NOUN
ijfb-83	57	20	(	(	PUNCT
ijfb-83	57	21	abdallah	abdallah	PROPN
ijfb-83	57	22	,	,	PUNCT
ijfb-83	57	23	wagdy&maghrabi	wagdy&maghrabi	PROPN
ijfb-83	57	24	,	,	PUNCT
ijfb-83	57	25	2009	2009	NUM
ijfb-83	57	26	)	)	PUNCT
ijfb-83	57	27	.	.	PUNCT
ijfb-83	58	1	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	58	2	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	58	3	and	and	CCONJ
ijfb-83	58	4	the	the	DET
ijfb-83	58	5	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	58	6	in	in	ADP
ijfb-83	58	7	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	58	8	milieu	milieu	NOUN
ijfb-83	58	9	shafi’u	shafi’u	NOUN
ijfb-83	58	10	abubakar	abubakar	PROPN
ijfb-83	58	11	kurfi	kurfi	PROPN
ijfb-83	58	12	,	,	PUNCT
ijfb-83	58	13	noraza	noraza	PROPN
ijfb-83	58	14	mat	mat	PROPN
ijfb-83	58	15	udin	udin	PROPN
ijfb-83	58	16	and	and	CCONJ
ijfb-83	58	17	usman	usman	PROPN
ijfb-83	58	18	muhtari	muhtari	PROPN
ijfb-83	58	19	tsohuwar	tsohuwar	NOUN
ijfb-83	58	20	kasuwa	kasuwa	PROPN
ijfb-83	58	21	36	36	NUM
ijfb-83	58	22	3	3	NUM
ijfb-83	58	23	.	.	PUNCT
ijfb-83	59	1	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	59	2	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	59	3	in	in	ADP
ijfb-83	59	4	the	the	DET
ijfb-83	59	5	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	59	6	milieu	milieu	NOUN
ijfb-83	59	7	general	general	ADJ
ijfb-83	59	8	anti	anti	ADJ
ijfb-83	59	9	-	-	ADJ
ijfb-83	59	10	avoidance	avoidance	ADJ
ijfb-83	59	11	rules	rule	NOUN
ijfb-83	59	12	(	(	PUNCT
ijfb-83	59	13	gaar	gaar	PROPN
ijfb-83	59	14	)	)	PUNCT
ijfb-83	59	15	has	have	AUX
ijfb-83	59	16	been	be	AUX
ijfb-83	59	17	in	in	ADP
ijfb-83	59	18	the	the	DET
ijfb-83	59	19	books	book	NOUN
ijfb-83	59	20	of	of	ADP
ijfb-83	59	21	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	59	22	for	for	ADP
ijfb-83	59	23	many	many	ADJ
ijfb-83	59	24	decades	decade	NOUN
ijfb-83	59	25	,	,	PUNCT
ijfb-83	59	26	(	(	PUNCT
ijfb-83	59	27	oyedele	oyedele	X
ijfb-83	59	28	et	et	PROPN
ijfb-83	59	29	al	al	PROPN
ijfb-83	59	30	.	.	PROPN
ijfb-83	59	31	,	,	PUNCT
ijfb-83	59	32	2013	2013	NUM
ijfb-83	59	33	)	)	PUNCT
ijfb-83	59	34	.	.	PUNCT
ijfb-83	60	1	specifically	specifically	ADV
ijfb-83	60	2	,	,	PUNCT
ijfb-83	60	3	section	section	NOUN
ijfb-83	60	4	17	17	NUM
ijfb-83	60	5	of	of	ADP
ijfb-83	60	6	personal	personal	ADJ
ijfb-83	60	7	income	income	NOUN
ijfb-83	60	8	tax	tax	NOUN
ijfb-83	60	9	act	act	NOUN
ijfb-83	60	10	(	(	PUNCT
ijfb-83	60	11	2004	2004	NUM
ijfb-83	60	12	)	)	PUNCT
ijfb-83	60	13	,	,	PUNCT
ijfb-83	60	14	section	section	NOUN
ijfb-83	60	15	22	22	NUM
ijfb-83	60	16	of	of	ADP
ijfb-83	60	17	companies	company	NOUN
ijfb-83	60	18	income	income	PROPN
ijfb-83	60	19	tax	tax	PROPN
ijfb-83	60	20	act	act	NOUN
ijfb-83	60	21	(	(	PUNCT
ijfb-83	60	22	2004	2004	NUM
ijfb-83	60	23	as	as	SCONJ
ijfb-83	60	24	amended	amend	VERB
ijfb-83	60	25	2007	2007	NUM
ijfb-83	60	26	)	)	PUNCT
ijfb-83	60	27	and	and	CCONJ
ijfb-83	60	28	section	section	NOUN
ijfb-83	60	29	15	15	NUM
ijfb-83	60	30	of	of	ADP
ijfb-83	60	31	the	the	DET
ijfb-83	60	32	petroleum	petroleum	NOUN
ijfb-83	60	33	profit	profit	NOUN
ijfb-83	60	34	tax	tax	NOUN
ijfb-83	60	35	act	act	NOUN
ijfb-83	60	36	(	(	PUNCT
ijfb-83	60	37	2004	2004	NUM
ijfb-83	60	38	)	)	PUNCT
ijfb-83	60	39	allow	allow	VERB
ijfb-83	60	40	the	the	DET
ijfb-83	60	41	federal	federal	PROPN
ijfb-83	60	42	inland	inland	PROPN
ijfb-83	60	43	revenue	revenue	NOUN
ijfb-83	60	44	service	service	NOUN
ijfb-83	60	45	(	(	PUNCT
ijfb-83	60	46	firs	fir	NOUN
ijfb-83	60	47	)	)	PUNCT
ijfb-83	60	48	to	to	PART
ijfb-83	60	49	adjust	adjust	VERB
ijfb-83	60	50	any	any	DET
ijfb-83	60	51	transaction	transaction	NOUN
ijfb-83	60	52	i.e.	i.e.	X
ijfb-83	60	53	intercompany	intercompany	NOUN
ijfb-83	60	54	or	or	CCONJ
ijfb-83	60	55	between	between	ADP
ijfb-83	60	56	unrelated	unrelated	ADJ
ijfb-83	60	57	partieswhich	partieswhich	NOUN
ijfb-83	60	58	is	be	AUX
ijfb-83	60	59	deemed	deem	VERB
ijfb-83	60	60	to	to	PART
ijfb-83	60	61	produce	produce	VERB
ijfb-83	60	62	a	a	DET
ijfb-83	60	63	result	result	NOUN
ijfb-83	60	64	artificially	artificially	ADV
ijfb-83	60	65	reducing	reduce	VERB
ijfb-83	60	66	taxable	taxable	ADJ
ijfb-83	60	67	income	income	NOUN
ijfb-83	60	68	in	in	ADP
ijfb-83	60	69	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	60	70	(	(	PUNCT
ijfb-83	60	71	onyeukwu	onyeukwu	PROPN
ijfb-83	60	72	,	,	PUNCT
ijfb-83	60	73	2007	2007	NUM
ijfb-83	60	74	)	)	PUNCT
ijfb-83	60	75	.	.	PUNCT
ijfb-83	61	1	however	however	ADV
ijfb-83	61	2	,	,	PUNCT
ijfb-83	61	3	until	until	ADP
ijfb-83	61	4	present	present	ADJ
ijfb-83	61	5	,	,	PUNCT
ijfb-83	61	6	gaar	gaar	NOUN
ijfb-83	61	7	were	be	AUX
ijfb-83	61	8	mostly	mostly	ADV
ijfb-83	61	9	insignificant	insignificant	ADJ
ijfb-83	61	10	from	from	ADP
ijfb-83	61	11	a	a	DET
ijfb-83	61	12	practical	practical	ADJ
ijfb-83	61	13	perspective	perspective	NOUN
ijfb-83	61	14	.	.	PUNCT
ijfb-83	62	1	this	this	PRON
ijfb-83	62	2	is	be	AUX
ijfb-83	62	3	because	because	SCONJ
ijfb-83	62	4	there	there	PRON
ijfb-83	62	5	was	be	VERB
ijfb-83	62	6	no	no	DET
ijfb-83	62	7	guidance	guidance	NOUN
ijfb-83	62	8	or	or	CCONJ
ijfb-83	62	9	mechanism	mechanism	NOUN
ijfb-83	62	10	to	to	PART
ijfb-83	62	11	enforce	enforce	VERB
ijfb-83	62	12	gaar	gaar	NOUN
ijfb-83	62	13	in	in	ADP
ijfb-83	62	14	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	62	15	.	.	PUNCT
ijfb-83	63	1	moreover	moreover	ADV
ijfb-83	63	2	,	,	PUNCT
ijfb-83	63	3	the	the	DET
ijfb-83	63	4	lack	lack	NOUN
ijfb-83	63	5	of	of	ADP
ijfb-83	63	6	mechanism	mechanism	NOUN
ijfb-83	63	7	and	and	CCONJ
ijfb-83	63	8	guidance	guidance	NOUN
ijfb-83	63	9	is	be	AUX
ijfb-83	63	10	due	due	ADJ
ijfb-83	63	11	to	to	ADP
ijfb-83	63	12	the	the	DET
ijfb-83	63	13	inconsistent	inconsistent	ADJ
ijfb-83	63	14	application	application	NOUN
ijfb-83	63	15	of	of	ADP
ijfb-83	63	16	the	the	DET
ijfb-83	63	17	principles	principle	NOUN
ijfb-83	63	18	of	of	ADP
ijfb-83	63	19	the	the	DET
ijfb-83	63	20	original	original	ADJ
ijfb-83	63	21	legislation	legislation	NOUN
ijfb-83	63	22	and	and	CCONJ
ijfb-83	63	23	compounded	compound	VERB
ijfb-83	63	24	existing	exist	VERB
ijfb-83	63	25	perceptions	perception	NOUN
ijfb-83	63	26	by	by	ADP
ijfb-83	63	27	some	some	DET
ijfb-83	63	28	taxpayers	taxpayer	NOUN
ijfb-83	63	29	that	that	PRON
ijfb-83	63	30	firs	fir	NOUN
ijfb-83	63	31	is	be	AUX
ijfb-83	63	32	dysfunctional	dysfunctional	ADJ
ijfb-83	63	33	(	(	PUNCT
ijfb-83	63	34	oyedele	oyedele	PROPN
ijfb-83	63	35	et	et	PROPN
ijfb-83	63	36	al	al	PROPN
ijfb-83	63	37	.	.	PROPN
ijfb-83	63	38	,	,	PUNCT
ijfb-83	63	39	2013	2013	NUM
ijfb-83	63	40	)	)	PUNCT
ijfb-83	63	41	.	.	PUNCT
ijfb-83	64	1	over	over	ADP
ijfb-83	64	2	decades	decade	NOUN
ijfb-83	64	3	,	,	PUNCT
ijfb-83	64	4	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	64	5	has	have	AUX
ijfb-83	64	6	worked	work	VERB
ijfb-83	64	7	tirelessly	tirelessly	ADV
ijfb-83	64	8	to	to	PART
ijfb-83	64	9	develop	develop	VERB
ijfb-83	64	10	its	its	PRON
ijfb-83	64	11	own	own	ADJ
ijfb-83	64	12	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	64	13	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	64	14	formulae	formulae	NOUN
ijfb-83	64	15	.	.	PUNCT
ijfb-83	65	1	in	in	ADP
ijfb-83	65	2	2012	2012	NUM
ijfb-83	65	3	,	,	PUNCT
ijfb-83	65	4	due	due	ADP
ijfb-83	65	5	to	to	ADP
ijfb-83	65	6	the	the	DET
ijfb-83	65	7	illicit	illicit	ADJ
ijfb-83	65	8	acts	act	NOUN
ijfb-83	65	9	of	of	ADP
ijfb-83	65	10	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	65	11	mispricing	misprice	VERB
ijfb-83	65	12	by	by	ADP
ijfb-83	65	13	multinational	multinational	ADJ
ijfb-83	65	14	corporations	corporation	NOUN
ijfb-83	65	15	,	,	PUNCT
ijfb-83	65	16	the	the	DET
ijfb-83	65	17	mother	mother	NOUN
ijfb-83	65	18	of	of	ADP
ijfb-83	65	19	the	the	DET
ijfb-83	65	20	continent	continent	NOUN
ijfb-83	65	21	called	call	VERB
ijfb-83	65	22	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	65	23	to	to	PART
ijfb-83	65	24	come	come	VERB
ijfb-83	65	25	up	up	ADP
ijfb-83	65	26	with	with	ADP
ijfb-83	65	27	unique	unique	ADJ
ijfb-83	65	28	rules	rule	NOUN
ijfb-83	65	29	to	to	PART
ijfb-83	65	30	combat	combat	VERB
ijfb-83	65	31	the	the	DET
ijfb-83	65	32	problem	problem	NOUN
ijfb-83	65	33	.	.	PUNCT
ijfb-83	66	1	consequently	consequently	ADV
ijfb-83	66	2	,	,	PUNCT
ijfb-83	66	3	the	the	DET
ijfb-83	66	4	firs	fir	NOUN
ijfb-83	66	5	i.e.	i.e.	X
ijfb-83	66	6	the	the	DET
ijfb-83	66	7	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	66	8	tax	tax	NOUN
ijfb-83	66	9	regulatory	regulatory	ADJ
ijfb-83	66	10	body	body	NOUN
ijfb-83	66	11	invited	invite	VERB
ijfb-83	66	12	all	all	DET
ijfb-83	66	13	stakeholders	stakeholder	NOUN
ijfb-83	66	14	to	to	ADP
ijfb-83	66	15	a	a	DET
ijfb-83	66	16	one	one	NUM
ijfb-83	66	17	day	day	NOUN
ijfb-83	66	18	sensitization	sensitization	NOUN
ijfb-83	66	19	program	program	NOUN
ijfb-83	66	20	on	on	ADP
ijfb-83	66	21	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	66	22	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	66	23	rules	rule	NOUN
ijfb-83	66	24	in	in	ADP
ijfb-83	66	25	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	66	26	.	.	PUNCT
ijfb-83	67	1	the	the	DET
ijfb-83	67	2	main	main	ADJ
ijfb-83	67	3	goal	goal	NOUN
ijfb-83	67	4	of	of	ADP
ijfb-83	67	5	this	this	DET
ijfb-83	67	6	program	program	NOUN
ijfb-83	67	7	was	be	AUX
ijfb-83	67	8	to	to	PART
ijfb-83	67	9	inform	inform	VERB
ijfb-83	67	10	and	and	CCONJ
ijfb-83	67	11	notify	notify	VERB
ijfb-83	67	12	all	all	DET
ijfb-83	67	13	the	the	DET
ijfb-83	67	14	stakeholders	stakeholder	NOUN
ijfb-83	67	15	about	about	ADP
ijfb-83	67	16	the	the	DET
ijfb-83	67	17	progress	progress	NOUN
ijfb-83	67	18	made	make	VERB
ijfb-83	67	19	by	by	ADP
ijfb-83	67	20	the	the	DET
ijfb-83	67	21	tax	tax	NOUN
ijfb-83	67	22	authority	authority	NOUN
ijfb-83	67	23	subsequent	subsequent	ADJ
ijfb-83	67	24	to	to	ADP
ijfb-83	67	25	the	the	DET
ijfb-83	67	26	introduction	introduction	NOUN
ijfb-83	67	27	of	of	ADP
ijfb-83	67	28	the	the	DET
ijfb-83	67	29	income	income	NOUN
ijfb-83	67	30	tax	tax	NOUN
ijfb-83	67	31	(	(	PUNCT
ijfb-83	67	32	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	67	33	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	67	34	)	)	PUNCT
ijfb-83	67	35	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	67	36	no	no	NOUN
ijfb-83	67	37	.	.	NOUN
ijfb-83	67	38	1	1	NUM
ijfb-83	67	39	,	,	PUNCT
ijfb-83	67	40	2012	2012	NUM
ijfb-83	67	41	(	(	PUNCT
ijfb-83	67	42	or	or	CCONJ
ijfb-83	67	43	known	know	VERB
ijfb-83	67	44	as	as	ADP
ijfb-83	67	45	tp	tp	ADP
ijfb-83	67	46	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	67	47	)	)	PUNCT
ijfb-83	67	48	which	which	PRON
ijfb-83	67	49	put	put	VERB
ijfb-83	67	50	into	into	ADP
ijfb-83	67	51	effect	effect	NOUN
ijfb-83	67	52	from	from	ADP
ijfb-83	67	53	2	2	NUM
ijfb-83	67	54	august	august	PROPN
ijfb-83	67	55	20121	20121	NUM
ijfb-83	67	56	.	.	PUNCT
ijfb-83	68	1	the	the	DET
ijfb-83	68	2	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	68	3	is	be	AUX
ijfb-83	68	4	developed	develop	VERB
ijfb-83	68	5	based	base	VERB
ijfb-83	68	6	on	on	ADP
ijfb-83	68	7	the	the	DET
ijfb-83	68	8	oecd	oecd	PROPN
ijfb-83	68	9	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	68	10	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	68	11	guidelines	guideline	NOUN
ijfb-83	68	12	for	for	ADP
ijfb-83	68	13	multinational	multinational	ADJ
ijfb-83	68	14	enterprises	enterprise	NOUN
ijfb-83	68	15	and	and	CCONJ
ijfb-83	68	16	tax	tax	NOUN
ijfb-83	68	17	administration	administration	NOUN
ijfb-83	68	18	(	(	PUNCT
ijfb-83	68	19	oecd	oecd	PROPN
ijfb-83	68	20	guidelines	guideline	NOUN
ijfb-83	68	21	)	)	PUNCT
ijfb-83	68	22	and	and	CCONJ
ijfb-83	68	23	the	the	DET
ijfb-83	68	24	commentary	commentary	NOUN
ijfb-83	68	25	surrounding	surround	VERB
ijfb-83	68	26	the	the	DET
ijfb-83	68	27	development	development	NOUN
ijfb-83	68	28	of	of	ADP
ijfb-83	68	29	the	the	DET
ijfb-83	68	30	united	united	PROPN
ijfb-83	68	31	nation	nation	PROPN
ijfb-83	68	32	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	68	33	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	68	34	manual	manual	NOUN
ijfb-83	68	35	(	(	PUNCT
ijfb-83	68	36	un	un	PROPN
ijfb-83	68	37	manual	manual	PROPN
ijfb-83	68	38	)	)	PUNCT
ijfb-83	68	39	.	.	PUNCT
ijfb-83	69	1	the	the	DET
ijfb-83	69	2	firs	fir	NOUN
ijfb-83	69	3	released	release	VERB
ijfb-83	69	4	the	the	DET
ijfb-83	69	5	draft	draft	NOUN
ijfb-83	69	6	of	of	ADP
ijfb-83	69	7	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	69	8	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	69	9	rules	rule	NOUN
ijfb-83	69	10	in	in	ADP
ijfb-83	69	11	may	may	PROPN
ijfb-83	69	12	2012	2012	NUM
ijfb-83	69	13	and	and	CCONJ
ijfb-83	69	14	the	the	DET
ijfb-83	69	15	final	final	ADJ
ijfb-83	69	16	rules	rule	NOUN
ijfb-83	69	17	in	in	ADP
ijfb-83	69	18	september	september	PROPN
ijfb-83	69	19	2012	2012	NUM
ijfb-83	69	20	.	.	PUNCT
ijfb-83	70	1	these	these	DET
ijfb-83	70	2	tpr	tpr	PROPN
ijfb-83	70	3	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	70	4	consist	consist	VERB
ijfb-83	70	5	of	of	ADP
ijfb-83	70	6	six	six	NUM
ijfb-83	70	7	(	(	PUNCT
ijfb-83	70	8	6	6	NUM
ijfb-83	70	9	)	)	PUNCT
ijfb-83	70	10	parts	part	NOUN
ijfb-83	70	11	which	which	PRON
ijfb-83	70	12	spell	spell	VERB
ijfb-83	70	13	as	as	SCONJ
ijfb-83	70	14	follows	follow	VERB
ijfb-83	70	15	:	:	PUNCT
ijfb-83	70	16	part	part	NOUN
ijfb-83	70	17	i	i	PRON
ijfb-83	70	18	purpose	purpose	VERB
ijfb-83	70	19	,	,	PUNCT
ijfb-83	70	20	objective	objective	NOUN
ijfb-83	70	21	and	and	CCONJ
ijfb-83	70	22	scope	scope	NOUN
ijfb-83	70	23	of	of	ADP
ijfb-83	70	24	application	application	NOUN
ijfb-83	70	25	.	.	PUNCT
ijfb-83	71	1	part	part	NOUN
ijfb-83	71	2	ii	ii	PROPN
ijfb-83	71	3	compliance	compliance	NOUN
ijfb-83	71	4	with	with	ADP
ijfb-83	71	5	arm	arm	NOUN
ijfb-83	71	6	’s	’s	PART
ijfb-83	71	7	length	length	NOUN
ijfb-83	71	8	principles	principle	NOUN
ijfb-83	71	9	,	,	PUNCT
ijfb-83	71	10	documentation	documentation	NOUN
ijfb-83	71	11	,	,	PUNCT
ijfb-83	71	12	advanced	advanced	ADJ
ijfb-83	71	13	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	71	14	agreements	agreement	NOUN
ijfb-83	71	15	and	and	CCONJ
ijfb-83	71	16	corresponding	corresponding	ADJ
ijfb-83	71	17	adjustments	adjustment	NOUN
ijfb-83	71	18	.	.	PUNCT
ijfb-83	72	1	part	part	NOUN
ijfb-83	72	2	iii	iii	NUM
ijfb-83	72	3	comparability	comparability	NOUN
ijfb-83	72	4	factors	factor	NOUN
ijfb-83	72	5	and	and	CCONJ
ijfb-83	72	6	connected	connect	VERB
ijfb-83	72	7	taxable	taxable	ADJ
ijfb-83	72	8	persons	person	NOUN
ijfb-83	72	9	.	.	PUNCT
ijfb-83	73	1	part	part	NOUN
ijfb-83	73	2	iv	iv	NUM
ijfb-83	73	3	application	application	NOUN
ijfb-83	73	4	of	of	ADP
ijfb-83	73	5	documents	document	NOUN
ijfb-83	73	6	.	.	PUNCT
ijfb-83	74	1	part	part	NOUN
ijfb-83	74	2	v	v	ADP
ijfb-83	74	3	offences	offence	NOUN
ijfb-83	74	4	,	,	PUNCT
ijfb-83	74	5	penalties	penalty	NOUN
ijfb-83	74	6	and	and	CCONJ
ijfb-83	74	7	dispute	dispute	NOUN
ijfb-83	74	8	resolution	resolution	NOUN
ijfb-83	74	9	.	.	PUNCT
ijfb-83	75	1	part	part	NOUN
ijfb-83	75	2	vi	vi	PROPN
ijfb-83	75	3	supplementary	supplementary	ADJ
ijfb-83	75	4	and	and	CCONJ
ijfb-83	75	5	general	general	ADJ
ijfb-83	75	6	provisions	provision	NOUN
ijfb-83	75	7	.	.	PUNCT
ijfb-83	76	1	each	each	DET
ijfb-83	76	2	part	part	NOUN
ijfb-83	76	3	of	of	ADP
ijfb-83	76	4	the	the	DET
ijfb-83	76	5	tp	tp	NOUN
ijfb-83	76	6	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	76	7	is	be	AUX
ijfb-83	76	8	discussed	discuss	VERB
ijfb-83	76	9	below	below	ADV
ijfb-83	76	10	in	in	ADP
ijfb-83	76	11	order	order	NOUN
ijfb-83	76	12	to	to	PART
ijfb-83	76	13	show	show	VERB
ijfb-83	76	14	how	how	SCONJ
ijfb-83	76	15	the	the	DET
ijfb-83	76	16	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	76	17	will	will	AUX
ijfb-83	76	18	apply	apply	VERB
ijfb-83	76	19	to	to	ADP
ijfb-83	76	20	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	76	21	taxpayers	taxpayer	NOUN
ijfb-83	76	22	:	:	PUNCT
ijfb-83	76	23	3.1	3.1	NUM
ijfb-83	76	24	part	part	NOUN
ijfb-83	76	25	i	i	PRON
ijfb-83	76	26	purpose	purpose	VERB
ijfb-83	76	27	,	,	PUNCT
ijfb-83	76	28	objective	objective	NOUN
ijfb-83	76	29	and	and	CCONJ
ijfb-83	76	30	scope	scope	NOUN
ijfb-83	76	31	of	of	ADP
ijfb-83	76	32	application	application	NOUN
ijfb-83	76	33	of	of	ADP
ijfb-83	76	34	the	the	DET
ijfb-83	76	35	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	76	36	the	the	DET
ijfb-83	76	37	main	main	ADJ
ijfb-83	76	38	purpose	purpose	NOUN
ijfb-83	76	39	of	of	ADP
ijfb-83	76	40	these	these	DET
ijfb-83	76	41	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	76	42	is	be	AUX
ijfb-83	76	43	to	to	PART
ijfb-83	76	44	curb	curb	VERB
ijfb-83	76	45	the	the	DET
ijfb-83	76	46	level	level	NOUN
ijfb-83	76	47	of	of	ADP
ijfb-83	76	48	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	76	49	mispricing	misprice	VERB
ijfb-83	76	50	among	among	ADP
ijfb-83	76	51	the	the	DET
ijfb-83	76	52	inter	inter	ADJ
ijfb-83	76	53	-	-	ADJ
ijfb-83	76	54	related	relate	VERB
ijfb-83	76	55	companies	company	NOUN
ijfb-83	76	56	within	within	ADP
ijfb-83	76	57	and	and	CCONJ
ijfb-83	76	58	outside	outside	ADP
ijfb-83	76	59	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	76	60	.	.	PUNCT
ijfb-83	77	1	these	these	DET
ijfb-83	77	2	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	77	3	give	give	VERB
ijfb-83	77	4	effect	effect	NOUN
ijfb-83	77	5	to	to	ADP
ijfb-83	77	6	the	the	DET
ijfb-83	77	7	provision	provision	NOUN
ijfb-83	77	8	of	of	ADP
ijfb-83	77	9	:	:	PUNCT
ijfb-83	77	10	(	(	PUNCT
ijfb-83	77	11	i	i	NOUN
ijfb-83	77	12	)	)	PUNCT
ijfb-83	77	13	section	section	NOUN
ijfb-83	77	14	17	17	NUM
ijfb-83	77	15	of	of	ADP
ijfb-83	77	16	the	the	DET
ijfb-83	77	17	personal	personal	ADJ
ijfb-83	77	18	income	income	NOUN
ijfb-83	77	19	tax	tax	PROPN
ijfb-83	77	20	act	act	PROPN
ijfb-83	77	21	,	,	PUNCT
ijfb-83	77	22	cap	cap	NOUN
ijfb-83	77	23	p8	p8	PROPN
ijfb-83	77	24	;	;	PUNCT
ijfb-83	77	25	(	(	PUNCT
ijfb-83	77	26	ii	ii	NOUN
ijfb-83	77	27	)	)	PUNCT
ijfb-83	77	28	section	section	NOUN
ijfb-83	77	29	22	22	NUM
ijfb-83	77	30	of	of	ADP
ijfb-83	77	31	the	the	DET
ijfb-83	77	32	company	company	NOUN
ijfb-83	77	33	income	income	NOUN
ijfb-83	77	34	tax	tax	PROPN
ijfb-83	77	35	act	act	PROPN
ijfb-83	77	36	,	,	PUNCT
ijfb-83	77	37	cap	cap	NOUN
ijfb-83	77	38	c21	c21	NOUN
ijfb-83	77	39	;	;	PUNCT
ijfb-83	77	40	and	and	CCONJ
ijfb-83	77	41	(	(	PUNCT
ijfb-83	77	42	iii	iii	NOUN
ijfb-83	77	43	)	)	PUNCT
ijfb-83	77	44	section	section	NOUN
ijfb-83	77	45	15	15	NUM
ijfb-83	77	46	of	of	ADP
ijfb-83	77	47	the	the	DET
ijfb-83	77	48	petroleum	petroleum	NOUN
ijfb-83	77	49	profit	profit	NOUN
ijfb-83	77	50	tax	tax	NOUN
ijfb-83	77	51	act	act	PROPN
ijfb-83	77	52	,	,	PUNCT
ijfb-83	77	53	cap	cap	VERB
ijfb-83	77	54	13	13	NUM
ijfb-83	77	55	,	,	PUNCT
ijfb-83	77	56	laws	law	NOUN
ijfb-83	77	57	of	of	ADP
ijfb-83	77	58	the	the	DET
ijfb-83	77	59	federation	federation	PROPN
ijfb-83	77	60	of	of	ADP
ijfb-83	77	61	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	77	62	2004	2004	NUM
ijfb-83	77	63	.	.	PUNCT
ijfb-83	78	1	1	1	NUM
ijfb-83	78	2	the	the	DET
ijfb-83	78	3	introduction	introduction	NOUN
ijfb-83	78	4	of	of	ADP
ijfb-83	78	5	the	the	DET
ijfb-83	78	6	tp	tp	PROPN
ijfb-83	78	7	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	78	8	is	be	AUX
ijfb-83	78	9	one	one	NUM
ijfb-83	78	10	of	of	ADP
ijfb-83	78	11	the	the	DET
ijfb-83	78	12	innovations	innovation	NOUN
ijfb-83	78	13	of	of	ADP
ijfb-83	78	14	the	the	DET
ijfb-83	78	15	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	78	16	that	that	PRON
ijfb-83	78	17	introduced	introduce	VERB
ijfb-83	78	18	advance	advance	NOUN
ijfb-83	78	19	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	78	20	agreement	agreement	NOUN
ijfb-83	78	21	(	(	PUNCT
ijfb-83	78	22	apa	apa	PROPN
ijfb-83	78	23	)	)	PUNCT
ijfb-83	78	24	.	.	PUNCT
ijfb-83	79	1	unlike	unlike	ADP
ijfb-83	79	2	oecd	oecd	PROPN
ijfb-83	79	3	tp	tp	PROPN
ijfb-83	79	4	guidelines	guideline	NOUN
ijfb-83	79	5	which	which	PRON
ijfb-83	79	6	always	always	ADV
ijfb-83	79	7	uses	use	VERB
ijfb-83	79	8	the	the	DET
ijfb-83	79	9	term	term	NOUN
ijfb-83	79	10	„	„	PUNCT
ijfb-83	79	11	advance	advance	NOUN
ijfb-83	79	12	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	79	13	arrangement‟	arrangement‟	PROPN
ijfb-83	79	14	,	,	PUNCT
ijfb-83	79	15	the	the	DET
ijfb-83	79	16	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	79	17	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	79	18	adopts	adopt	VERB
ijfb-83	79	19	the	the	DET
ijfb-83	79	20	„	„	PUNCT
ijfb-83	79	21	advance	advance	NOUN
ijfb-83	79	22	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	79	23	agreement‟	agreement‟	ADP
ijfb-83	79	24	term	term	NOUN
ijfb-83	79	25	.	.	PUNCT
ijfb-83	80	1	notwithstanding	notwithstanding	ADP
ijfb-83	80	2	the	the	DET
ijfb-83	80	3	differences	difference	NOUN
ijfb-83	80	4	in	in	ADP
ijfb-83	80	5	terminologies	terminology	NOUN
ijfb-83	80	6	between	between	ADP
ijfb-83	80	7	advance	advance	NOUN
ijfb-83	80	8	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	80	9	agreement	agreement	NOUN
ijfb-83	80	10	(	(	PUNCT
ijfb-83	80	11	for	for	ADP
ijfb-83	80	12	the	the	DET
ijfb-83	80	13	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	80	14	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	80	15	)	)	PUNCT
ijfb-83	80	16	and	and	CCONJ
ijfb-83	80	17	advance	advance	NOUN
ijfb-83	80	18	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	80	19	arrangements	arrangement	NOUN
ijfb-83	80	20	(	(	PUNCT
ijfb-83	80	21	for	for	ADP
ijfb-83	80	22	oced	oced	ADJ
ijfb-83	80	23	guidelines	guideline	NOUN
ijfb-83	80	24	)	)	PUNCT
ijfb-83	80	25	,	,	PUNCT
ijfb-83	80	26	their	their	PRON
ijfb-83	80	27	goals	goal	NOUN
ijfb-83	80	28	are	be	AUX
ijfb-83	80	29	inseparable	inseparable	ADJ
ijfb-83	80	30	(	(	PUNCT
ijfb-83	80	31	akinla	akinla	PROPN
ijfb-83	80	32	,	,	PUNCT
ijfb-83	80	33	2014	2014	NUM
ijfb-83	80	34	)	)	PUNCT
ijfb-83	80	35	.	.	PUNCT
ijfb-83	81	1	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	81	2	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	81	3	and	and	CCONJ
ijfb-83	81	4	the	the	DET
ijfb-83	81	5	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	81	6	in	in	ADP
ijfb-83	81	7	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	81	8	milieu	milieu	NOUN
ijfb-83	81	9	shafi’u	shafi’u	NOUN
ijfb-83	81	10	abubakar	abubakar	PROPN
ijfb-83	81	11	kurfi	kurfi	PROPN
ijfb-83	81	12	,	,	PUNCT
ijfb-83	81	13	noraza	noraza	PROPN
ijfb-83	81	14	mat	mat	PROPN
ijfb-83	81	15	udin	udin	PROPN
ijfb-83	81	16	and	and	CCONJ
ijfb-83	81	17	usman	usman	PROPN
ijfb-83	81	18	muhtari	muhtari	PROPN
ijfb-83	81	19	tsohuwar	tsohuwar	NOUN
ijfb-83	81	20	kasuwa	kasuwa	PROPN
ijfb-83	81	21	37	37	NUM
ijfb-83	81	22	the	the	DET
ijfb-83	81	23	objectives	objective	NOUN
ijfb-83	81	24	of	of	ADP
ijfb-83	81	25	the	the	DET
ijfb-83	81	26	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	81	27	are	be	AUX
ijfb-83	81	28	:	:	PUNCT
ijfb-83	81	29	(	(	PUNCT
ijfb-83	81	30	i	i	NOUN
ijfb-83	81	31	)	)	PUNCT
ijfb-83	81	32	to	to	PART
ijfb-83	81	33	make	make	VERB
ijfb-83	81	34	sure	sure	ADJ
ijfb-83	81	35	that	that	SCONJ
ijfb-83	81	36	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	81	37	is	be	AUX
ijfb-83	81	38	capable	capable	ADJ
ijfb-83	81	39	to	to	PART
ijfb-83	81	40	tax	tax	VERB
ijfb-83	81	41	on	on	ADP
ijfb-83	81	42	an	an	DET
ijfb-83	81	43	appropriate	appropriate	ADJ
ijfb-83	81	44	taxable	taxable	ADJ
ijfb-83	81	45	basis	basis	NOUN
ijfb-83	81	46	related	relate	VERB
ijfb-83	81	47	to	to	ADP
ijfb-83	81	48	the	the	DET
ijfb-83	81	49	economic	economic	ADJ
ijfb-83	81	50	activities	activity	NOUN
ijfb-83	81	51	deployed	deploy	VERB
ijfb-83	81	52	by	by	ADP
ijfb-83	81	53	taxable	taxable	ADJ
ijfb-83	81	54	persons	person	NOUN
ijfb-83	81	55	in	in	ADP
ijfb-83	81	56	relation	relation	NOUN
ijfb-83	81	57	to	to	ADP
ijfb-83	81	58	their	their	PRON
ijfb-83	81	59	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	81	60	and	and	CCONJ
ijfb-83	81	61	dealings	dealing	NOUN
ijfb-83	81	62	with	with	ADP
ijfb-83	81	63	associated	associated	ADJ
ijfb-83	81	64	enterprises	enterprise	NOUN
ijfb-83	81	65	;	;	PUNCT
ijfb-83	81	66	(	(	PUNCT
ijfb-83	81	67	ii	ii	NOUN
ijfb-83	81	68	)	)	PUNCT
ijfb-83	81	69	to	to	PART
ijfb-83	81	70	equip	equip	VERB
ijfb-83	81	71	the	the	DET
ijfb-83	81	72	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	81	73	authorities	authority	NOUN
ijfb-83	81	74	with	with	ADP
ijfb-83	81	75	the	the	DET
ijfb-83	81	76	appropriate	appropriate	ADJ
ijfb-83	81	77	tools	tool	NOUN
ijfb-83	81	78	to	to	PART
ijfb-83	81	79	fight	fight	VERB
ijfb-83	81	80	tax	tax	NOUN
ijfb-83	81	81	evasion	evasion	NOUN
ijfb-83	81	82	and/or	and/or	CCONJ
ijfb-83	81	83	tax	tax	NOUN
ijfb-83	81	84	avoidance	avoidance	NOUN
ijfb-83	81	85	via	via	ADP
ijfb-83	81	86	over	over	ADV
ijfb-83	81	87	or	or	CCONJ
ijfb-83	81	88	underpricing	underprice	VERB
ijfb-83	81	89	of	of	ADP
ijfb-83	81	90	controlled	control	VERB
ijfb-83	81	91	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	81	92	between	between	ADP
ijfb-83	81	93	associated	associated	ADJ
ijfb-83	81	94	enterprises	enterprise	NOUN
ijfb-83	81	95	;	;	PUNCT
ijfb-83	81	96	(	(	PUNCT
ijfb-83	81	97	iii	iii	X
ijfb-83	81	98	)	)	PUNCT
ijfb-83	81	99	to	to	PART
ijfb-83	81	100	reduce	reduce	VERB
ijfb-83	81	101	the	the	DET
ijfb-83	81	102	risk	risk	NOUN
ijfb-83	81	103	of	of	ADP
ijfb-83	81	104	economic	economic	ADJ
ijfb-83	81	105	double	double	ADJ
ijfb-83	81	106	taxation	taxation	NOUN
ijfb-83	81	107	;	;	PUNCT
ijfb-83	81	108	(	(	PUNCT
ijfb-83	81	109	iv	iv	X
ijfb-83	81	110	)	)	PUNCT
ijfb-83	81	111	to	to	PART
ijfb-83	81	112	provide	provide	VERB
ijfb-83	81	113	a	a	DET
ijfb-83	81	114	level	level	NOUN
ijfb-83	81	115	playing	playing	NOUN
ijfb-83	81	116	field	field	NOUN
ijfb-83	81	117	between	between	ADP
ijfb-83	81	118	multinational	multinational	ADJ
ijfb-83	81	119	enterprises	enterprise	NOUN
ijfb-83	81	120	and	and	CCONJ
ijfb-83	81	121	independent	independent	ADJ
ijfb-83	81	122	enterprise	enterprise	NOUN
ijfb-83	81	123	doing	do	VERB
ijfb-83	81	124	business	business	NOUN
ijfb-83	81	125	within	within	ADP
ijfb-83	81	126	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	81	127	;	;	PUNCT
ijfb-83	81	128	and	and	CCONJ
ijfb-83	81	129	(	(	PUNCT
ijfb-83	81	130	v	v	NOUN
ijfb-83	81	131	)	)	PUNCT
ijfb-83	81	132	to	to	PART
ijfb-83	81	133	provide	provide	VERB
ijfb-83	81	134	taxable	taxable	ADJ
ijfb-83	81	135	persons	person	NOUN
ijfb-83	81	136	with	with	ADP
ijfb-83	81	137	certainty	certainty	NOUN
ijfb-83	81	138	of	of	ADP
ijfb-83	81	139	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	81	140	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	81	141	treatment	treatment	NOUN
ijfb-83	81	142	in	in	ADP
ijfb-83	81	143	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	81	144	.	.	PUNCT
ijfb-83	82	1	the	the	DET
ijfb-83	82	2	scope	scope	NOUN
ijfb-83	82	3	of	of	ADP
ijfb-83	82	4	these	these	DET
ijfb-83	82	5	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	82	6	shall	shall	AUX
ijfb-83	82	7	apply	apply	VERB
ijfb-83	82	8	to	to	ADP
ijfb-83	82	9	all	all	DET
ijfb-83	82	10	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	82	11	between	between	ADP
ijfb-83	82	12	connected	connected	ADJ
ijfb-83	82	13	taxable	taxable	ADJ
ijfb-83	82	14	persons	person	NOUN
ijfb-83	82	15	carried	carry	VERB
ijfb-83	82	16	on	on	ADP
ijfb-83	82	17	in	in	ADP
ijfb-83	82	18	a	a	DET
ijfb-83	82	19	manner	manner	NOUN
ijfb-83	82	20	not	not	PART
ijfb-83	82	21	consistent	consistent	ADJ
ijfb-83	82	22	with	with	ADP
ijfb-83	82	23	the	the	DET
ijfb-83	82	24	arm‟s	arm‟s	NUM
ijfb-83	82	25	length	length	NOUN
ijfb-83	82	26	principles	principle	NOUN
ijfb-83	82	27	including	include	VERB
ijfb-83	82	28	the	the	DET
ijfb-83	82	29	following	following	NOUN
ijfb-83	82	30	:	:	PUNCT
ijfb-83	82	31	a.sales	a.sale	NOUN
ijfb-83	82	32	and	and	CCONJ
ijfb-83	82	33	purchase	purchase	NOUN
ijfb-83	82	34	of	of	ADP
ijfb-83	82	35	goods	good	NOUN
ijfb-83	82	36	and	and	CCONJ
ijfb-83	82	37	services	service	NOUN
ijfb-83	82	38	;	;	PUNCT
ijfb-83	82	39	b.sales	b.sale	NOUN
ijfb-83	82	40	,	,	PUNCT
ijfb-83	82	41	purchase	purchase	NOUN
ijfb-83	82	42	or	or	CCONJ
ijfb-83	82	43	lease	lease	NOUN
ijfb-83	82	44	of	of	ADP
ijfb-83	82	45	tangible	tangible	ADJ
ijfb-83	82	46	assets	asset	NOUN
ijfb-83	82	47	;	;	PUNCT
ijfb-83	82	48	c.transfer	c.transfer	NOUN
ijfb-83	82	49	,	,	PUNCT
ijfb-83	82	50	purchase	purchase	NOUN
ijfb-83	82	51	,	,	PUNCT
ijfb-83	82	52	license	license	NOUN
ijfb-83	82	53	or	or	CCONJ
ijfb-83	82	54	use	use	NOUN
ijfb-83	82	55	of	of	ADP
ijfb-83	82	56	intangible	intangible	ADJ
ijfb-83	82	57	assets	asset	NOUN
ijfb-83	82	58	;	;	PUNCT
ijfb-83	82	59	d.provision	d.provision	NOUN
ijfb-83	82	60	of	of	ADP
ijfb-83	82	61	services	service	NOUN
ijfb-83	82	62	;	;	PUNCT
ijfb-83	82	63	e.lending	e.lende	VERB
ijfb-83	82	64	or	or	CCONJ
ijfb-83	82	65	borrowing	borrowing	NOUN
ijfb-83	82	66	of	of	ADP
ijfb-83	82	67	money	money	NOUN
ijfb-83	82	68	;	;	PUNCT
ijfb-83	82	69	f.manufacturing	f.manufacture	VERB
ijfb-83	82	70	arrangement	arrangement	NOUN
ijfb-83	82	71	;	;	PUNCT
ijfb-83	82	72	and	and	CCONJ
ijfb-83	82	73	g.any	g.any	PROPN
ijfb-83	82	74	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	82	75	which	which	PRON
ijfb-83	82	76	may	may	AUX
ijfb-83	82	77	affect	affect	VERB
ijfb-83	82	78	profit	profit	NOUN
ijfb-83	82	79	and	and	CCONJ
ijfb-83	82	80	loss	loss	NOUN
ijfb-83	82	81	or	or	CCONJ
ijfb-83	82	82	any	any	DET
ijfb-83	82	83	other	other	ADJ
ijfb-83	82	84	matter	matter	NOUN
ijfb-83	82	85	incidental	incidental	ADJ
ijfb-83	82	86	to	to	ADP
ijfb-83	82	87	,	,	PUNCT
ijfb-83	82	88	connected	connect	VERB
ijfb-83	82	89	with	with	ADP
ijfb-83	82	90	or	or	CCONJ
ijfb-83	82	91	pertaining	pertain	VERB
ijfb-83	82	92	to	to	ADP
ijfb-83	82	93	the	the	DET
ijfb-83	82	94	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	82	95	referred	refer	VERB
ijfb-83	82	96	to	to	ADP
ijfb-83	82	97	(	(	PUNCT
ijfb-83	82	98	a	a	NOUN
ijfb-83	82	99	)	)	PUNCT
ijfb-83	82	100	to	to	ADP
ijfb-83	82	101	(	(	PUNCT
ijfb-83	82	102	f	f	X
ijfb-83	82	103	)	)	PUNCT
ijfb-83	82	104	of	of	ADP
ijfb-83	82	105	this	this	DET
ijfb-83	82	106	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	82	107	.	.	PUNCT
ijfb-83	83	1	3.2	3.2	NUM
ijfb-83	83	2	part	part	NOUN
ijfb-83	83	3	ii	ii	NOUN
ijfb-83	83	4	compliance	compliance	NOUN
ijfb-83	83	5	with	with	ADP
ijfb-83	83	6	arm	arm	NOUN
ijfb-83	83	7	’s	’s	PART
ijfb-83	83	8	length	length	NOUN
ijfb-83	83	9	principles	principle	NOUN
ijfb-83	83	10	,	,	PUNCT
ijfb-83	83	11	documentations	documentation	NOUN
ijfb-83	83	12	,	,	PUNCT
ijfb-83	83	13	advance	advance	NOUN
ijfb-83	83	14	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	83	15	agreements	agreement	NOUN
ijfb-83	83	16	and	and	CCONJ
ijfb-83	83	17	corresponding	corresponding	ADJ
ijfb-83	83	18	adjustments	adjustment	NOUN
ijfb-83	83	19	3.2.1	3.2.1	NUM
ijfb-83	83	20	compliance	compliance	NOUN
ijfb-83	83	21	with	with	ADP
ijfb-83	83	22	arm	arm	NOUN
ijfb-83	83	23	’s	’s	PART
ijfb-83	83	24	length	length	NOUN
ijfb-83	83	25	principles	principle	NOUN
ijfb-83	83	26	the	the	DET
ijfb-83	83	27	major	major	ADJ
ijfb-83	83	28	principles	principle	NOUN
ijfb-83	83	29	of	of	ADP
ijfb-83	83	30	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	83	31	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	83	32	is	be	AUX
ijfb-83	83	33	usually	usually	ADV
ijfb-83	83	34	based	base	VERB
ijfb-83	83	35	on	on	ADP
ijfb-83	83	36	the	the	DET
ijfb-83	83	37	arm‟s	arm‟s	NUM
ijfb-83	83	38	length	length	NOUN
ijfb-83	83	39	rules	rule	NOUN
ijfb-83	83	40	(	(	PUNCT
ijfb-83	83	41	onyeukwu,2007	onyeukwu,2007	NOUN
ijfb-83	83	42	)	)	PUNCT
ijfb-83	83	43	.	.	PUNCT
ijfb-83	84	1	the	the	DET
ijfb-83	84	2	principles	principle	NOUN
ijfb-83	84	3	of	of	ADP
ijfb-83	84	4	arm‟s	arm‟s	PUNCT
ijfb-83	84	5	length	length	NOUN
ijfb-83	84	6	was	be	AUX
ijfb-83	84	7	derived	derive	VERB
ijfb-83	84	8	from	from	ADP
ijfb-83	84	9	the	the	DET
ijfb-83	84	10	concept	concept	NOUN
ijfb-83	84	11	of	of	ADP
ijfb-83	84	12	“	"	PUNCT
ijfb-83	84	13	separate	separate	ADJ
ijfb-83	84	14	entity	entity	NOUN
ijfb-83	84	15	”	"	PUNCT
ijfb-83	84	16	to	to	PART
ijfb-83	84	17	determine	determine	VERB
ijfb-83	84	18	taxable	taxable	ADJ
ijfb-83	84	19	income	income	NOUN
ijfb-83	84	20	,	,	PUNCT
ijfb-83	84	21	whereby	whereby	SCONJ
ijfb-83	84	22	each	each	DET
ijfb-83	84	23	affiliate	affiliate	NOUN
ijfb-83	84	24	of	of	ADP
ijfb-83	84	25	a	a	DET
ijfb-83	84	26	multinational	multinational	ADJ
ijfb-83	84	27	organization	organization	NOUN
ijfb-83	84	28	is	be	AUX
ijfb-83	84	29	treated	treat	VERB
ijfb-83	84	30	as	as	ADP
ijfb-83	84	31	an	an	DET
ijfb-83	84	32	independent	independent	ADJ
ijfb-83	84	33	entity	entity	NOUN
ijfb-83	84	34	for	for	ADP
ijfb-83	84	35	the	the	DET
ijfb-83	84	36	purpose	purpose	NOUN
ijfb-83	84	37	of	of	ADP
ijfb-83	84	38	determining	determine	VERB
ijfb-83	84	39	taxable	taxable	ADJ
ijfb-83	84	40	income	income	NOUN
ijfb-83	84	41	(	(	PUNCT
ijfb-83	84	42	urquidi	urquidi	NOUN
ijfb-83	84	43	,	,	PUNCT
ijfb-83	84	44	2008	2008	NUM
ijfb-83	84	45	)	)	PUNCT
ijfb-83	84	46	.	.	PUNCT
ijfb-83	85	1	under	under	ADP
ijfb-83	85	2	this	this	DET
ijfb-83	85	3	part	part	NOUN
ijfb-83	85	4	,	,	PUNCT
ijfb-83	85	5	the	the	DET
ijfb-83	85	6	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	85	7	state	state	VERB
ijfb-83	85	8	that	that	SCONJ
ijfb-83	85	9	whenever	whenever	SCONJ
ijfb-83	85	10	a	a	DET
ijfb-83	85	11	taxable	taxable	ADJ
ijfb-83	85	12	person	person	NOUN
ijfb-83	85	13	has	have	AUX
ijfb-83	85	14	entered	enter	VERB
ijfb-83	85	15	into	into	ADP
ijfb-83	85	16	a	a	DET
ijfb-83	85	17	transaction	transaction	NOUN
ijfb-83	85	18	or	or	CCONJ
ijfb-83	85	19	series	series	NOUN
ijfb-83	85	20	of	of	ADP
ijfb-83	85	21	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	85	22	to	to	PART
ijfb-83	85	23	which	which	PRON
ijfb-83	85	24	these	these	DET
ijfb-83	85	25	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	85	26	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	85	27	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	85	28	apply	apply	VERB
ijfb-83	85	29	,	,	PUNCT
ijfb-83	85	30	the	the	DET
ijfb-83	85	31	person	person	NOUN
ijfb-83	85	32	shall	shall	AUX
ijfb-83	85	33	ensure	ensure	VERB
ijfb-83	85	34	that	that	SCONJ
ijfb-83	85	35	the	the	DET
ijfb-83	85	36	taxable	taxable	ADJ
ijfb-83	85	37	profits	profit	NOUN
ijfb-83	85	38	resulting	result	VERB
ijfb-83	85	39	from	from	ADP
ijfb-83	85	40	the	the	DET
ijfb-83	85	41	transaction(s	transaction(s	NOUN
ijfb-83	85	42	)	)	PUNCT
ijfb-83	85	43	is	be	AUX
ijfb-83	85	44	in	in	ADP
ijfb-83	85	45	a	a	DET
ijfb-83	85	46	manner	manner	NOUN
ijfb-83	85	47	that	that	PRON
ijfb-83	85	48	is	be	AUX
ijfb-83	85	49	consistent	consistent	ADJ
ijfb-83	85	50	with	with	ADP
ijfb-83	85	51	the	the	DET
ijfb-83	85	52	arm‟s	arm‟s	NUM
ijfb-83	85	53	length	length	NOUN
ijfb-83	85	54	principles	principle	NOUN
ijfb-83	85	55	.	.	PUNCT
ijfb-83	86	1	3.2.2	3.2.2	NUM
ijfb-83	86	2	methods	method	NOUN
ijfb-83	86	3	of	of	ADP
ijfb-83	86	4	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	86	5	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	86	6	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	86	7	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	86	8	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	86	9	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	86	10	state	state	VERB
ijfb-83	86	11	that	that	SCONJ
ijfb-83	86	12	in	in	ADP
ijfb-83	86	13	order	order	NOUN
ijfb-83	86	14	to	to	PART
ijfb-83	86	15	determine	determine	VERB
ijfb-83	86	16	whether	whether	SCONJ
ijfb-83	86	17	the	the	DET
ijfb-83	86	18	result	result	NOUN
ijfb-83	86	19	of	of	ADP
ijfb-83	86	20	a	a	DET
ijfb-83	86	21	transaction	transaction	NOUN
ijfb-83	86	22	or	or	CCONJ
ijfb-83	86	23	series	series	NOUN
ijfb-83	86	24	of	of	ADP
ijfb-83	86	25	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	86	26	are	be	AUX
ijfb-83	86	27	in	in	ADP
ijfb-83	86	28	line	line	NOUN
ijfb-83	86	29	with	with	ADP
ijfb-83	86	30	the	the	DET
ijfb-83	86	31	arm‟s	arm‟s	NUM
ijfb-83	86	32	length	length	NOUN
ijfb-83	86	33	principles	principle	NOUN
ijfb-83	86	34	,	,	PUNCT
ijfb-83	86	35	one	one	NUM
ijfb-83	86	36	of	of	ADP
ijfb-83	86	37	the	the	DET
ijfb-83	86	38	following	follow	VERB
ijfb-83	86	39	methods	method	NOUN
ijfb-83	86	40	shall	shall	AUX
ijfb-83	86	41	be	be	AUX
ijfb-83	86	42	applied	apply	VERB
ijfb-83	86	43	:	:	PUNCT
ijfb-83	86	44	i.the	i.the	DET
ijfb-83	86	45	comparable	comparable	ADJ
ijfb-83	86	46	uncontrolled	uncontrolled	ADJ
ijfb-83	86	47	price	price	NOUN
ijfb-83	86	48	(	(	PUNCT
ijfb-83	86	49	cup	cup	NOUN
ijfb-83	86	50	)	)	PUNCT
ijfb-83	86	51	method	method	NOUN
ijfb-83	86	52	;	;	PUNCT
ijfb-83	86	53	ii.the	ii.the	DET
ijfb-83	86	54	resale	resale	NOUN
ijfb-83	86	55	price	price	NOUN
ijfb-83	86	56	methods	method	NOUN
ijfb-83	86	57	;	;	PUNCT
ijfb-83	86	58	iii.the	iii.the	PRON
ijfb-83	86	59	cost	cost	NOUN
ijfb-83	86	60	plus	plus	CCONJ
ijfb-83	86	61	method	method	NOUN
ijfb-83	86	62	;	;	PUNCT
ijfb-83	86	63	iv.the	iv.the	DET
ijfb-83	86	64	transactional	transactional	ADJ
ijfb-83	86	65	net	net	ADJ
ijfb-83	86	66	margin	margin	NOUN
ijfb-83	86	67	method	method	NOUN
ijfb-83	86	68	;	;	PUNCT
ijfb-83	86	69	v.the	v.the	DET
ijfb-83	86	70	transactional	transactional	ADJ
ijfb-83	86	71	profit	profit	NOUN
ijfb-83	86	72	split	split	NOUN
ijfb-83	86	73	method	method	NOUN
ijfb-83	86	74	;	;	PUNCT
ijfb-83	86	75	or	or	CCONJ
ijfb-83	86	76	vi.any	vi.any	ADJ
ijfb-83	86	77	other	other	ADJ
ijfb-83	86	78	method	method	NOUN
ijfb-83	86	79	which	which	PRON
ijfb-83	86	80	may	may	AUX
ijfb-83	86	81	be	be	AUX
ijfb-83	86	82	prescribed	prescribe	VERB
ijfb-83	86	83	and	and	CCONJ
ijfb-83	86	84	applicable	applicable	ADJ
ijfb-83	86	85	by	by	ADP
ijfb-83	86	86	the	the	DET
ijfb-83	86	87	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	86	88	from	from	ADP
ijfb-83	86	89	time	time	NOUN
ijfb-83	86	90	to	to	ADP
ijfb-83	86	91	time	time	NOUN
ijfb-83	86	92	.	.	PUNCT
ijfb-83	87	1	3.2.3	3.2.3	NUM
ijfb-83	87	2	documentations	documentation	NOUN
ijfb-83	87	3	under	under	ADP
ijfb-83	87	4	the	the	DET
ijfb-83	87	5	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	87	6	of	of	ADP
ijfb-83	87	7	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	87	8	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	87	9	,	,	PUNCT
ijfb-83	87	10	the	the	DET
ijfb-83	87	11	taxpayers	taxpayer	NOUN
ijfb-83	87	12	are	be	AUX
ijfb-83	87	13	required	require	VERB
ijfb-83	87	14	to	to	PART
ijfb-83	87	15	prepare	prepare	VERB
ijfb-83	87	16	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	87	17	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	87	18	documentation	documentation	NOUN
ijfb-83	87	19	prior	prior	ADV
ijfb-83	87	20	to	to	ADP
ijfb-83	87	21	the	the	DET
ijfb-83	87	22	due	due	ADJ
ijfb-83	87	23	date	date	NOUN
ijfb-83	87	24	for	for	ADP
ijfb-83	87	25	filing	file	VERB
ijfb-83	87	26	the	the	DET
ijfb-83	87	27	income	income	NOUN
ijfb-83	87	28	tax	tax	NOUN
ijfb-83	87	29	return	return	NOUN
ijfb-83	87	30	for	for	ADP
ijfb-83	87	31	the	the	DET
ijfb-83	87	32	period	period	NOUN
ijfb-83	87	33	in	in	ADP
ijfb-83	87	34	which	which	PRON
ijfb-83	87	35	the	the	DET
ijfb-83	87	36	documented	document	VERB
ijfb-83	87	37	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	87	38	occurred(oyedeleet	occurred(oyedeleet	PROPN
ijfb-83	87	39	al	al	PROPN
ijfb-83	87	40	.	.	PROPN
ijfb-83	87	41	,	,	PUNCT
ijfb-83	87	42	2013	2013	NUM
ijfb-83	87	43	)	)	PUNCT
ijfb-83	87	44	.	.	PUNCT
ijfb-83	88	1	alltaxable	alltaxable	ADJ
ijfb-83	88	2	persons	person	NOUN
ijfb-83	88	3	that	that	PRON
ijfb-83	88	4	will	will	AUX
ijfb-83	88	5	be	be	AUX
ijfb-83	88	6	affected	affect	VERB
ijfb-83	88	7	must	must	AUX
ijfb-83	88	8	plan	plan	VERB
ijfb-83	88	9	for	for	ADP
ijfb-83	88	10	documentation	documentation	NOUN
ijfb-83	88	11	to	to	PART
ijfb-83	88	12	shows	shows	VERB
ijfb-83	88	13	the	the	DET
ijfb-83	88	14	arm‟s	arm‟s	NUM
ijfb-83	88	15	length	length	NOUN
ijfb-83	88	16	nature	nature	NOUN
ijfb-83	88	17	of	of	ADP
ijfb-83	88	18	their	their	PRON
ijfb-83	88	19	related	relate	VERB
ijfb-83	88	20	party	party	NOUN
ijfb-83	88	21	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	88	22	.	.	PUNCT
ijfb-83	89	1	the	the	DET
ijfb-83	89	2	documentations	documentation	NOUN
ijfb-83	89	3	usually	usually	ADV
ijfb-83	89	4	include	include	VERB
ijfb-83	89	5	data	datum	NOUN
ijfb-83	89	6	on	on	ADP
ijfb-83	89	7	the	the	DET
ijfb-83	89	8	group	group	NOUN
ijfb-83	89	9	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	89	10	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	89	11	and	and	CCONJ
ijfb-83	89	12	the	the	DET
ijfb-83	89	13	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	89	14	in	in	ADP
ijfb-83	89	15	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	89	16	milieu	milieu	NOUN
ijfb-83	89	17	shafi’u	shafi’u	NOUN
ijfb-83	89	18	abubakar	abubakar	PROPN
ijfb-83	89	19	kurfi	kurfi	PROPN
ijfb-83	89	20	,	,	PUNCT
ijfb-83	89	21	noraza	noraza	PROPN
ijfb-83	89	22	mat	mat	PROPN
ijfb-83	89	23	udin	udin	PROPN
ijfb-83	89	24	and	and	CCONJ
ijfb-83	89	25	usman	usman	PROPN
ijfb-83	89	26	muhtari	muhtari	PROPN
ijfb-83	89	27	tsohuwar	tsohuwar	NOUN
ijfb-83	89	28	kasuwa	kasuwa	PROPN
ijfb-83	89	29	38	38	NUM
ijfb-83	89	30	structure	structure	NOUN
ijfb-83	89	31	and	and	CCONJ
ijfb-83	89	32	activities	activity	NOUN
ijfb-83	89	33	of	of	ADP
ijfb-83	89	34	the	the	DET
ijfb-83	89	35	business	business	NOUN
ijfb-83	89	36	of	of	ADP
ijfb-83	89	37	related	related	ADJ
ijfb-83	89	38	parties	party	NOUN
ijfb-83	89	39	,	,	PUNCT
ijfb-83	89	40	method	method	NOUN
ijfb-83	89	41	of	of	ADP
ijfb-83	89	42	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	89	43	adopted	adopt	VERB
ijfb-83	89	44	and	and	CCONJ
ijfb-83	89	45	the	the	DET
ijfb-83	89	46	reason	reason	NOUN
ijfb-83	89	47	for	for	ADP
ijfb-83	89	48	choosing	choose	VERB
ijfb-83	89	49	such	such	ADJ
ijfb-83	89	50	methodas	methodas	ADJ
ijfb-83	89	51	well	well	NOUN
ijfb-83	89	52	as	as	ADP
ijfb-83	89	53	the	the	DET
ijfb-83	89	54	information	information	NOUN
ijfb-83	89	55	on	on	ADP
ijfb-83	89	56	comparable	comparable	ADJ
ijfb-83	89	57	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	89	58	between	between	ADP
ijfb-83	89	59	the	the	DET
ijfb-83	89	60	unrelated	unrelated	ADJ
ijfb-83	89	61	parties	party	NOUN
ijfb-83	89	62	.	.	PUNCT
ijfb-83	90	1	finally	finally	ADV
ijfb-83	90	2	,	,	PUNCT
ijfb-83	90	3	the	the	DET
ijfb-83	90	4	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	90	5	also	also	ADV
ijfb-83	90	6	requires	require	VERB
ijfb-83	90	7	that	that	SCONJ
ijfb-83	90	8	the	the	DET
ijfb-83	90	9	documentations	documentation	NOUN
ijfb-83	90	10	must	must	AUX
ijfb-83	90	11	be	be	AUX
ijfb-83	90	12	submitted	submit	VERB
ijfb-83	90	13	within	within	ADP
ijfb-83	90	14	21	21	NUM
ijfb-83	90	15	days	day	NOUN
ijfb-83	90	16	of	of	ADP
ijfb-83	90	17	the	the	DET
ijfb-83	90	18	request	request	NOUN
ijfb-83	90	19	from	from	ADP
ijfb-83	90	20	the	the	DET
ijfb-83	90	21	firs	fir	NOUN
ijfb-83	90	22	after	after	ADP
ijfb-83	90	23	filing	file	VERB
ijfb-83	90	24	the	the	DET
ijfb-83	90	25	company‟s	company‟s	ADJ
ijfb-83	90	26	annual	annual	ADJ
ijfb-83	90	27	returns	return	NOUN
ijfb-83	90	28	which	which	PRON
ijfb-83	90	29	are	be	AUX
ijfb-83	90	30	due	due	ADJ
ijfb-83	90	31	not	not	PART
ijfb-83	90	32	later	later	ADV
ijfb-83	90	33	than	than	ADP
ijfb-83	90	34	six	six	NUM
ijfb-83	90	35	months	month	NOUN
ijfb-83	90	36	after	after	ADP
ijfb-83	90	37	the	the	DET
ijfb-83	90	38	accounting	accounting	NOUN
ijfb-83	90	39	year	year	NOUN
ijfb-83	90	40	-	-	PUNCT
ijfb-83	90	41	end	end	NOUN
ijfb-83	90	42	date	date	NOUN
ijfb-83	90	43	.	.	PUNCT
ijfb-83	91	1	3.2.4	3.2.4	NUM
ijfb-83	91	2	advance	advance	NOUN
ijfb-83	91	3	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	91	4	agreements	agreement	NOUN
ijfb-83	91	5	under	under	ADP
ijfb-83	91	6	the	the	DET
ijfb-83	91	7	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	91	8	,	,	PUNCT
ijfb-83	91	9	taxpayers	taxpayer	NOUN
ijfb-83	91	10	can	can	AUX
ijfb-83	91	11	enter	enter	VERB
ijfb-83	91	12	into	into	ADP
ijfb-83	91	13	apa	apa	PROPN
ijfb-83	91	14	with	with	ADP
ijfb-83	91	15	the	the	DET
ijfb-83	91	16	firs	fir	NOUN
ijfb-83	91	17	.	.	PUNCT
ijfb-83	92	1	an	an	DET
ijfb-83	92	2	apa	apa	PROPN
ijfb-83	92	3	is	be	AUX
ijfb-83	92	4	a	a	DET
ijfb-83	92	5	consensus	consensus	NOUN
ijfb-83	92	6	between	between	ADP
ijfb-83	92	7	the	the	DET
ijfb-83	92	8	firs	fir	NOUN
ijfb-83	92	9	and	and	CCONJ
ijfb-83	92	10	the	the	DET
ijfb-83	92	11	taxpayer	taxpayer	NOUN
ijfb-83	92	12	in	in	ADP
ijfb-83	92	13	which	which	PRON
ijfb-83	92	14	both	both	PRON
ijfb-83	92	15	agree	agree	VERB
ijfb-83	92	16	to	to	ADP
ijfb-83	92	17	the	the	DET
ijfb-83	92	18	method	method	NOUN
ijfb-83	92	19	and	and	CCONJ
ijfb-83	92	20	way	way	NOUN
ijfb-83	92	21	in	in	ADP
ijfb-83	92	22	which	which	PRON
ijfb-83	92	23	related	related	ADJ
ijfb-83	92	24	party	party	NOUN
ijfb-83	92	25	business	business	NOUN
ijfb-83	92	26	will	will	AUX
ijfb-83	92	27	be	be	AUX
ijfb-83	92	28	placed	place	VERB
ijfb-83	92	29	for	for	ADP
ijfb-83	92	30	a	a	DET
ijfb-83	92	31	specified	specified	ADJ
ijfb-83	92	32	future	future	ADJ
ijfb-83	92	33	period	period	NOUN
ijfb-83	92	34	of	of	ADP
ijfb-83	92	35	time	time	NOUN
ijfb-83	92	36	.	.	PUNCT
ijfb-83	93	1	3.2.5	3.2.5	NUM
ijfb-83	93	2	corresponding	corresponding	ADJ
ijfb-83	93	3	adjustments	adjustment	NOUN
ijfb-83	93	4	this	this	DET
ijfb-83	93	5	part	part	NOUN
ijfb-83	93	6	of	of	ADP
ijfb-83	93	7	the	the	DET
ijfb-83	93	8	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	93	9	deals	deal	NOUN
ijfb-83	93	10	with	with	ADP
ijfb-83	93	11	the	the	DET
ijfb-83	93	12	adjustments	adjustment	NOUN
ijfb-83	93	13	made	make	VERB
ijfb-83	93	14	for	for	ADP
ijfb-83	93	15	income	income	NOUN
ijfb-83	93	16	subjected	subject	VERB
ijfb-83	93	17	to	to	ADP
ijfb-83	93	18	tax	tax	NOUN
ijfb-83	93	19	in	in	ADP
ijfb-83	93	20	two	two	NUM
ijfb-83	93	21	different	different	ADJ
ijfb-83	93	22	tax	tax	NOUN
ijfb-83	93	23	treaties	treaty	NOUN
ijfb-83	93	24	i.e.	i.e.	X
ijfb-83	93	25	nigeria	nigeria	X
ijfb-83	93	26	and	and	CCONJ
ijfb-83	93	27	other	other	ADJ
ijfb-83	93	28	country	country	NOUN
ijfb-83	93	29	where	where	SCONJ
ijfb-83	93	30	the	the	DET
ijfb-83	93	31	double	double	ADJ
ijfb-83	93	32	taxation	taxation	NOUN
ijfb-83	93	33	treaty	treaty	NOUN
ijfb-83	93	34	exist	exist	VERB
ijfb-83	93	35	.	.	PUNCT
ijfb-83	94	1	under	under	ADP
ijfb-83	94	2	such	such	ADJ
ijfb-83	94	3	situation	situation	NOUN
ijfb-83	94	4	,	,	PUNCT
ijfb-83	94	5	the	the	DET
ijfb-83	94	6	regulationsstate	regulationsstate	NOUN
ijfb-83	94	7	that	that	PRON
ijfb-83	94	8	the	the	DET
ijfb-83	94	9	firs	fir	NOUN
ijfb-83	94	10	may	may	AUX
ijfb-83	94	11	,	,	PUNCT
ijfb-83	94	12	on	on	ADP
ijfb-83	94	13	request	request	NOUN
ijfb-83	94	14	by	by	ADP
ijfb-83	94	15	the	the	DET
ijfb-83	94	16	connected	connected	ADJ
ijfb-83	94	17	taxable	taxable	ADJ
ijfb-83	94	18	person	person	NOUN
ijfb-83	94	19	subject	subject	ADJ
ijfb-83	94	20	to	to	ADP
ijfb-83	94	21	tax	tax	NOUN
ijfb-83	94	22	laws	law	NOUN
ijfb-83	94	23	in	in	ADP
ijfb-83	94	24	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	94	25	,	,	PUNCT
ijfb-83	94	26	determine	determine	VERB
ijfb-83	94	27	whether	whether	SCONJ
ijfb-83	94	28	the	the	DET
ijfb-83	94	29	adjustment	adjustment	NOUN
ijfb-83	94	30	is	be	AUX
ijfb-83	94	31	consistent	consistent	ADJ
ijfb-83	94	32	with	with	ADP
ijfb-83	94	33	arm‟s	arm‟s	X
ijfb-83	94	34	length	length	NOUN
ijfb-83	94	35	principles	principle	NOUN
ijfb-83	94	36	.	.	PUNCT
ijfb-83	95	1	if	if	SCONJ
ijfb-83	95	2	so	so	ADV
ijfb-83	95	3	,	,	PUNCT
ijfb-83	95	4	the	the	DET
ijfb-83	95	5	firs	fir	NOUN
ijfb-83	95	6	may	may	AUX
ijfb-83	95	7	make	make	VERB
ijfb-83	95	8	a	a	DET
ijfb-83	95	9	corresponding	correspond	VERB
ijfb-83	95	10	adjustment	adjustment	NOUN
ijfb-83	95	11	to	to	ADP
ijfb-83	95	12	the	the	DET
ijfb-83	95	13	slush	slush	NOUN
ijfb-83	95	14	of	of	ADP
ijfb-83	95	15	tax	tax	NOUN
ijfb-83	95	16	charged	charge	VERB
ijfb-83	95	17	in	in	ADP
ijfb-83	95	18	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	95	19	on	on	ADP
ijfb-83	95	20	the	the	DET
ijfb-83	95	21	income	income	NOUN
ijfb-83	95	22	in	in	ADP
ijfb-83	95	23	order	order	NOUN
ijfb-83	95	24	to	to	PART
ijfb-83	95	25	avoid	avoid	VERB
ijfb-83	95	26	double	double	ADJ
ijfb-83	95	27	taxation	taxation	NOUN
ijfb-83	95	28	.	.	PUNCT
ijfb-83	96	1	3.3	3.3	NUM
ijfb-83	96	2	part	part	NOUN
ijfb-83	96	3	iii	iii	NUM
ijfb-83	96	4	comparability	comparability	NOUN
ijfb-83	96	5	factors	factor	NOUN
ijfb-83	96	6	and	and	CCONJ
ijfb-83	96	7	connected	connect	VERB
ijfb-83	96	8	taxable	taxable	ADJ
ijfb-83	96	9	persons	person	NOUN
ijfb-83	96	10	obviously	obviously	ADV
ijfb-83	96	11	,	,	PUNCT
ijfb-83	96	12	it	it	PRON
ijfb-83	96	13	is	be	AUX
ijfb-83	96	14	difficult	difficult	ADJ
ijfb-83	96	15	to	to	PART
ijfb-83	96	16	have	have	VERB
ijfb-83	96	17	an	an	DET
ijfb-83	96	18	authentic	authentic	ADJ
ijfb-83	96	19	data	datum	NOUN
ijfb-83	96	20	on	on	ADP
ijfb-83	96	21	nigerian	nigerian	PROPN
ijfb-83	96	22	(	(	PUNCT
ijfb-83	96	23	or	or	CCONJ
ijfb-83	96	24	even	even	ADV
ijfb-83	96	25	african	african	ADJ
ijfb-83	96	26	)	)	PUNCT
ijfb-83	96	27	entities	entity	NOUN
ijfb-83	96	28	to	to	PART
ijfb-83	96	29	be	be	AUX
ijfb-83	96	30	used	use	VERB
ijfb-83	96	31	in	in	ADP
ijfb-83	96	32	benchmarking	benchmarke	VERB
ijfb-83	96	33	.	.	PUNCT
ijfb-83	97	1	so	so	ADV
ijfb-83	97	2	,	,	PUNCT
ijfb-83	97	3	to	to	PART
ijfb-83	97	4	be	be	AUX
ijfb-83	97	5	fair	fair	ADJ
ijfb-83	97	6	,	,	PUNCT
ijfb-83	97	7	the	the	DET
ijfb-83	97	8	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	97	9	allow	allow	VERB
ijfb-83	97	10	taxpayers	taxpayer	NOUN
ijfb-83	97	11	to	to	PART
ijfb-83	97	12	use	use	VERB
ijfb-83	97	13	benchmark	benchmark	ADJ
ijfb-83	97	14	information	information	NOUN
ijfb-83	97	15	from	from	ADP
ijfb-83	97	16	outside	outside	ADP
ijfb-83	97	17	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	97	18	or	or	CCONJ
ijfb-83	97	19	even	even	ADV
ijfb-83	97	20	africa	africa	PROPN
ijfb-83	97	21	with	with	ADP
ijfb-83	97	22	appropriate	appropriate	ADJ
ijfb-83	97	23	adjustments	adjustment	NOUN
ijfb-83	97	24	.	.	PUNCT
ijfb-83	98	1	the	the	DET
ijfb-83	98	2	yardsticksto	yardsticksto	ADJ
ijfb-83	98	3	measure	measure	VERB
ijfb-83	98	4	whether	whether	SCONJ
ijfb-83	98	5	two	two	NUM
ijfb-83	98	6	or	or	CCONJ
ijfb-83	98	7	more	more	ADJ
ijfb-83	98	8	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	98	9	are	be	AUX
ijfb-83	98	10	comparable	comparable	ADJ
ijfb-83	98	11	are	be	AUX
ijfb-83	98	12	as	as	SCONJ
ijfb-83	98	13	follows	follow	VERB
ijfb-83	98	14	:	:	PUNCT
ijfb-83	98	15	a.characteristic	a.characteristic	ADJ
ijfb-83	98	16	of	of	ADP
ijfb-83	98	17	subject	subject	ADJ
ijfb-83	98	18	matter	matter	NOUN
ijfb-83	98	19	,	,	PUNCT
ijfb-83	98	20	which	which	PRON
ijfb-83	98	21	includes	include	VERB
ijfb-83	98	22	goods	good	NOUN
ijfb-83	98	23	,	,	PUNCT
ijfb-83	98	24	property	property	NOUN
ijfb-83	98	25	or	or	CCONJ
ijfb-83	98	26	services	service	NOUN
ijfb-83	98	27	;	;	PUNCT
ijfb-83	98	28	b.functions	b.function	NOUN
ijfb-83	98	29	undertaken	undertake	VERB
ijfb-83	98	30	party	party	NOUN
ijfb-83	98	31	i.e.	i.e.	X
ijfb-83	98	32	connected	connected	ADJ
ijfb-83	98	33	taxable	taxable	ADJ
ijfb-83	98	34	persons	person	NOUN
ijfb-83	98	35	(	(	PUNCT
ijfb-83	98	36	ctp	ctp	PROPN
ijfb-83	98	37	)	)	PUNCT
ijfb-83	98	38	to	to	ADP
ijfb-83	98	39	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	98	40	including	include	VERB
ijfb-83	98	41	assets	asset	NOUN
ijfb-83	98	42	used	use	VERB
ijfb-83	98	43	and	and	CCONJ
ijfb-83	98	44	risks	risk	NOUN
ijfb-83	98	45	assumed	assume	VERB
ijfb-83	98	46	;	;	PUNCT
ijfb-83	98	47	c.contractual	c.contractual	ADJ
ijfb-83	98	48	terms	term	NOUN
ijfb-83	98	49	of	of	ADP
ijfb-83	98	50	the	the	DET
ijfb-83	98	51	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	98	52	;	;	PUNCT
ijfb-83	98	53	d.economic	d.economic	ADJ
ijfb-83	98	54	condition	condition	NOUN
ijfb-83	98	55	/	/	SYM
ijfb-83	98	56	context	context	NOUN
ijfb-83	98	57	for	for	ADP
ijfb-83	98	58	the	the	DET
ijfb-83	98	59	transaction	transaction	NOUN
ijfb-83	98	60	;	;	PUNCT
ijfb-83	98	61	and	and	CCONJ
ijfb-83	98	62	e.business	e.business	ADJ
ijfb-83	98	63	strategies	strategy	NOUN
ijfb-83	98	64	pursued	pursue	VERB
ijfb-83	98	65	by	by	ADP
ijfb-83	98	66	the	the	DET
ijfb-83	98	67	ctp	ctp	PROPN
ijfb-83	98	68	.	.	PUNCT
ijfb-83	99	1	the	the	DET
ijfb-83	99	2	definition	definition	NOUN
ijfb-83	99	3	of	of	ADP
ijfb-83	99	4	taxable	taxable	ADJ
ijfb-83	99	5	person	person	NOUN
ijfb-83	99	6	in	in	ADP
ijfb-83	99	7	the	the	DET
ijfb-83	99	8	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	99	9	includes	include	VERB
ijfb-83	99	10	persons	person	NOUN
ijfb-83	99	11	,	,	PUNCT
ijfb-83	99	12	individuals	individual	NOUN
ijfb-83	99	13	,	,	PUNCT
ijfb-83	99	14	entities	entity	NOUN
ijfb-83	99	15	,	,	PUNCT
ijfb-83	99	16	partnerships	partnership	NOUN
ijfb-83	99	17	,	,	PUNCT
ijfb-83	99	18	joint	joint	ADJ
ijfb-83	99	19	ventures	venture	NOUN
ijfb-83	99	20	,	,	PUNCT
ijfb-83	99	21	trusts	trust	NOUN
ijfb-83	99	22	or	or	CCONJ
ijfb-83	99	23	associations	association	NOUN
ijfb-83	99	24	(	(	PUNCT
ijfb-83	99	25	collectively	collectively	ADV
ijfb-83	99	26	referred	refer	VERB
ijfb-83	99	27	to	to	ADP
ijfb-83	99	28	as	as	ADP
ijfb-83	99	29	„	„	PUNCT
ijfb-83	99	30	connected	connected	ADJ
ijfb-83	99	31	taxable	taxable	ADJ
ijfb-83	99	32	persons‟	persons‟	NOUN
ijfb-83	99	33	)	)	PUNCT
ijfb-83	99	34	and	and	CCONJ
ijfb-83	99	35	also	also	ADV
ijfb-83	99	36	the	the	DET
ijfb-83	99	37	persons	person	NOUN
ijfb-83	99	38	referred	refer	VERB
ijfb-83	99	39	to	to	ADP
ijfb-83	99	40	in	in	ADP
ijfb-83	99	41	the	the	DET
ijfb-83	99	42	following	follow	VERB
ijfb-83	99	43	sections	section	NOUN
ijfb-83	99	44	:	:	PUNCT
ijfb-83	99	45	a.regulations	a.regulation	NOUN
ijfb-83	99	46	13(2)(d	13(2)(d	NUM
ijfb-83	99	47	)	)	PUNCT
ijfb-83	99	48	,	,	PUNCT
ijfb-83	99	49	18(2)(b	18(2)(b	NUM
ijfb-83	99	50	)	)	PUNCT
ijfb-83	99	51	and	and	CCONJ
ijfb-83	99	52	22(b	22(b	NUM
ijfb-83	99	53	)	)	PUNCT
ijfb-83	99	54	of	of	ADP
ijfb-83	99	55	the	the	DET
ijfb-83	99	56	companies	company	NOUN
ijfb-83	99	57	income	income	PROPN
ijfb-83	99	58	tax	tax	PROPN
ijfb-83	99	59	act	act	PROPN
ijfb-83	99	60	2004	2004	NUM
ijfb-83	99	61	(	(	PUNCT
ijfb-83	99	62	as	as	ADP
ijfb-83	99	63	amended	amend	VERB
ijfb-83	99	64	)	)	PUNCT
ijfb-83	99	65	;	;	PUNCT
ijfb-83	99	66	b.section	b.section	NOUN
ijfb-83	99	67	15(2	15(2	NUM
ijfb-83	99	68	)	)	PUNCT
ijfb-83	99	69	of	of	ADP
ijfb-83	99	70	the	the	DET
ijfb-83	99	71	petroleum	petroleum	NOUN
ijfb-83	99	72	profit	profit	NOUN
ijfb-83	99	73	tax	tax	NOUN
ijfb-83	99	74	act	act	PROPN
ijfb-83	99	75	,	,	PUNCT
ijfb-83	99	76	cap	cap	NOUN
ijfb-83	99	77	p13	p13	NOUN
ijfb-83	99	78	,	,	PUNCT
ijfb-83	99	79	laws	law	NOUN
ijfb-83	99	80	of	of	ADP
ijfb-83	99	81	the	the	DET
ijfb-83	99	82	federation	federation	PROPN
ijfb-83	99	83	of	of	ADP
ijfb-83	99	84	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	99	85	,	,	PUNCT
ijfb-83	99	86	2004	2004	NUM
ijfb-83	99	87	(	(	PUNCT
ijfb-83	99	88	as	as	ADP
ijfb-83	99	89	amended	amend	VERB
ijfb-83	99	90	)	)	PUNCT
ijfb-83	99	91	;	;	PUNCT
ijfb-83	99	92	c.section	c.section	VERB
ijfb-83	99	93	17(3)(b	17(3)(b	NUM
ijfb-83	99	94	)	)	PUNCT
ijfb-83	99	95	of	of	ADP
ijfb-83	99	96	the	the	DET
ijfb-83	99	97	personal	personal	ADJ
ijfb-83	99	98	income	income	NOUN
ijfb-83	99	99	tax	tax	PROPN
ijfb-83	99	100	act	act	NOUN
ijfb-83	99	101	cap	cap	NOUN
ijfb-83	99	102	p8	p8	ADJ
ijfb-83	99	103	laws	law	NOUN
ijfb-83	99	104	of	of	ADP
ijfb-83	99	105	the	the	DET
ijfb-83	99	106	federation	federation	PROPN
ijfb-83	99	107	of	of	ADP
ijfb-83	99	108	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	99	109	,	,	PUNCT
ijfb-83	99	110	2004	2004	NUM
ijfb-83	99	111	;	;	PUNCT
ijfb-83	99	112	d.article	d.article	NOUN
ijfb-83	99	113	9	9	NUM
ijfb-83	99	114	of	of	ADP
ijfb-83	99	115	the	the	DET
ijfb-83	99	116	oecd	oecd	PROPN
ijfb-83	99	117	model	model	PROPN
ijfb-83	99	118	tax	tax	PROPN
ijfb-83	99	119	convention	convention	NOUN
ijfb-83	99	120	;	;	PUNCT
ijfb-83	99	121	and	and	CCONJ
ijfb-83	99	122	e.	e.	PROPN
ijfb-83	99	123	„associated	„associate	VERB
ijfb-83	99	124	enterprise‟	enterprise‟	NOUN
ijfb-83	99	125	referred	refer	VERB
ijfb-83	99	126	to	to	ADP
ijfb-83	99	127	the	the	DET
ijfb-83	99	128	oecd	oecd	PROPN
ijfb-83	99	129	guidelines	guideline	NOUN
ijfb-83	99	130	.	.	PUNCT
ijfb-83	100	1	3.4	3.4	NUM
ijfb-83	100	2	part	part	NOUN
ijfb-83	100	3	iv	iv	NUM
ijfb-83	100	4	–	–	PUNCT
ijfb-83	100	5	applicability	applicability	NOUN
ijfb-83	100	6	of	of	ADP
ijfb-83	100	7	documents	document	NOUN
ijfb-83	100	8	the	the	DET
ijfb-83	100	9	un	un	PROPN
ijfb-83	100	10	&	&	CCONJ
ijfb-83	100	11	oecd	oecd	PROPN
ijfb-83	100	12	documents	document	NOUN
ijfb-83	100	13	are	be	AUX
ijfb-83	100	14	made	make	VERB
ijfb-83	100	15	applicable	applicable	ADJ
ijfb-83	100	16	into	into	ADP
ijfb-83	100	17	the	the	DET
ijfb-83	100	18	nigerian	nigerian	PROPN
ijfb-83	100	19	tp	tp	ADP
ijfb-83	100	20	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	100	21	in	in	ADP
ijfb-83	100	22	order	order	NOUN
ijfb-83	100	23	to	to	PART
ijfb-83	100	24	assist	assist	VERB
ijfb-83	100	25	the	the	DET
ijfb-83	100	26	interpretative	interpretative	ADJ
ijfb-83	100	27	views	view	NOUN
ijfb-83	100	28	and	and	CCONJ
ijfb-83	100	29	capacity	capacity	NOUN
ijfb-83	100	30	leverage	leverage	NOUN
ijfb-83	100	31	for	for	ADP
ijfb-83	100	32	compliance	compliance	NOUN
ijfb-83	100	33	/	/	SYM
ijfb-83	100	34	enforcement	enforcement	NOUN
ijfb-83	100	35	by	by	ADP
ijfb-83	100	36	ctps	ctps	NOUN
ijfb-83	100	37	and	and	CCONJ
ijfb-83	100	38	firs	fir	NOUN
ijfb-83	100	39	.	.	PUNCT
ijfb-83	101	1	it	it	PRON
ijfb-83	101	2	is	be	AUX
ijfb-83	101	3	very	very	ADV
ijfb-83	101	4	crucial	crucial	ADJ
ijfb-83	101	5	to	to	PART
ijfb-83	101	6	be	be	AUX
ijfb-83	101	7	noted	note	VERB
ijfb-83	101	8	that	that	SCONJ
ijfb-83	101	9	the	the	DET
ijfb-83	101	10	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	101	11	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	101	12	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	101	13	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	101	14	shall	shall	AUX
ijfb-83	101	15	prevail	prevail	VERB
ijfb-83	101	16	any	any	DET
ijfb-83	101	17	other	other	ADJ
ijfb-83	101	18	laws	law	NOUN
ijfb-83	101	19	,	,	PUNCT
ijfb-83	101	20	rules	rule	NOUN
ijfb-83	101	21	,	,	PUNCT
ijfb-83	101	22	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	101	23	,	,	PUNCT
ijfb-83	101	24	un	un	PROPN
ijfb-83	101	25	practical	practical	ADJ
ijfb-83	101	26	manual	manual	NOUN
ijfb-83	101	27	on	on	ADP
ijfb-83	101	28	tp	tp	NOUN
ijfb-83	101	29	,	,	PUNCT
ijfb-83	101	30	oecd	oecd	PROPN
ijfb-83	101	31	documents	document	NOUN
ijfb-83	101	32	in	in	ADP
ijfb-83	101	33	the	the	DET
ijfb-83	101	34	event	event	NOUN
ijfb-83	101	35	of	of	ADP
ijfb-83	101	36	inconsistency	inconsistency	NOUN
ijfb-83	101	37	with	with	ADP
ijfb-83	101	38	other	other	ADJ
ijfb-83	101	39	regulatory	regulatory	ADJ
ijfb-83	101	40	authorities‟	authorities‟	NOUN
ijfb-83	101	41	approvals	approval	NOUN
ijfb-83	101	42	.	.	PUNCT
ijfb-83	102	1	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	102	2	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	102	3	and	and	CCONJ
ijfb-83	102	4	the	the	DET
ijfb-83	102	5	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	102	6	in	in	ADP
ijfb-83	102	7	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	102	8	milieu	milieu	NOUN
ijfb-83	102	9	shafi’u	shafi’u	NOUN
ijfb-83	102	10	abubakar	abubakar	PROPN
ijfb-83	102	11	kurfi	kurfi	PROPN
ijfb-83	102	12	,	,	PUNCT
ijfb-83	102	13	noraza	noraza	PROPN
ijfb-83	102	14	mat	mat	PROPN
ijfb-83	102	15	udin	udin	PROPN
ijfb-83	102	16	and	and	CCONJ
ijfb-83	102	17	usman	usman	PROPN
ijfb-83	102	18	muhtari	muhtari	PROPN
ijfb-83	102	19	tsohuwar	tsohuwar	NOUN
ijfb-83	102	20	kasuwa	kasuwa	NOUN
ijfb-83	102	21	39	39	NUM
ijfb-83	102	22	3.5	3.5	NUM
ijfb-83	102	23	part	part	NOUN
ijfb-83	102	24	v	v	ADP
ijfb-83	102	25	–	–	PUNCT
ijfb-83	102	26	offenses	offense	NOUN
ijfb-83	102	27	,	,	PUNCT
ijfb-83	102	28	penalties	penalty	NOUN
ijfb-83	102	29	and	and	CCONJ
ijfb-83	102	30	dispute	dispute	NOUN
ijfb-83	102	31	resolution	resolution	NOUN
ijfb-83	102	32	the	the	DET
ijfb-83	102	33	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	102	34	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	102	35	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	102	36	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	102	37	humbly	humbly	ADV
ijfb-83	102	38	do	do	AUX
ijfb-83	102	39	not	not	PART
ijfb-83	102	40	spare	spare	VERB
ijfb-83	102	41	any	any	DET
ijfb-83	102	42	unique	unique	ADJ
ijfb-83	102	43	penalty	penalty	NOUN
ijfb-83	102	44	for	for	ADP
ijfb-83	102	45	noncompliance	noncompliance	NOUN
ijfb-83	102	46	with	with	ADP
ijfb-83	102	47	the	the	DET
ijfb-83	102	48	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	102	49	but	but	CCONJ
ijfb-83	102	50	the	the	DET
ijfb-83	102	51	penalties	penalty	NOUN
ijfb-83	102	52	and	and	CCONJ
ijfb-83	102	53	interest	interest	NOUN
ijfb-83	102	54	as	as	SCONJ
ijfb-83	102	55	provided	provide	VERB
ijfb-83	102	56	in	in	ADP
ijfb-83	102	57	the	the	DET
ijfb-83	102	58	relevant	relevant	ADJ
ijfb-83	102	59	acts	act	NOUN
ijfb-83	102	60	will	will	AUX
ijfb-83	102	61	however	however	ADV
ijfb-83	102	62	apply	apply	VERB
ijfb-83	102	63	to	to	PART
ijfb-83	102	64	transfer	transfer	VERB
ijfb-83	102	65	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	102	66	adjustments.the	adjustments.the	DET
ijfb-83	102	67	firs	fir	NOUN
ijfb-83	102	68	currently	currently	ADV
ijfb-83	102	69	set	set	VERB
ijfb-83	102	70	up	up	ADP
ijfb-83	102	71	a	a	DET
ijfb-83	102	72	decisional	decisional	ADJ
ijfb-83	102	73	review	review	NOUN
ijfb-83	102	74	panel	panel	NOUN
ijfb-83	102	75	(	(	PUNCT
ijfb-83	102	76	drp	drp	NOUN
ijfb-83	102	77	)	)	PUNCT
ijfb-83	102	78	solely	solely	ADV
ijfb-83	102	79	in	in	ADP
ijfb-83	102	80	order	order	NOUN
ijfb-83	102	81	to	to	PART
ijfb-83	102	82	tackle	tackle	VERB
ijfb-83	102	83	disputes	dispute	NOUN
ijfb-83	102	84	or	or	CCONJ
ijfb-83	102	85	controversy	controversy	NOUN
ijfb-83	102	86	that	that	PRON
ijfb-83	102	87	may	may	AUX
ijfb-83	102	88	arise	arise	VERB
ijfb-83	102	89	from	from	ADP
ijfb-83	102	90	the	the	DET
ijfb-83	102	91	application	application	NOUN
ijfb-83	102	92	of	of	ADP
ijfb-83	102	93	tp	tp	NOUN
ijfb-83	102	94	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	102	95	.	.	PUNCT
ijfb-83	103	1	any	any	DET
ijfb-83	103	2	taxpayer	taxpayer	NOUN
ijfb-83	103	3	who	who	PRON
ijfb-83	103	4	has	have	VERB
ijfb-83	103	5	any	any	DET
ijfb-83	103	6	objection(s	objection(s	NOUN
ijfb-83	103	7	)	)	PUNCT
ijfb-83	103	8	with	with	ADP
ijfb-83	103	9	the	the	DET
ijfb-83	103	10	rulings	ruling	NOUN
ijfb-83	103	11	of	of	ADP
ijfb-83	103	12	drp	drp	NOUN
ijfb-83	103	13	on	on	ADP
ijfb-83	103	14	any	any	DET
ijfb-83	103	15	tp	tp	NOUN
ijfb-83	103	16	matter	matter	NOUN
ijfb-83	103	17	has	have	VERB
ijfb-83	103	18	an	an	DET
ijfb-83	103	19	ultimate	ultimate	ADJ
ijfb-83	103	20	right	right	NOUN
ijfb-83	103	21	to	to	PART
ijfb-83	103	22	go	go	VERB
ijfb-83	103	23	to	to	ADP
ijfb-83	103	24	the	the	DET
ijfb-83	103	25	court	court	NOUN
ijfb-83	103	26	of	of	ADP
ijfb-83	103	27	competent	competent	ADJ
ijfb-83	103	28	jurisdiction	jurisdiction	NOUN
ijfb-83	103	29	in	in	ADP
ijfb-83	103	30	the	the	DET
ijfb-83	103	31	first	first	ADJ
ijfb-83	103	32	instances	instance	NOUN
ijfb-83	103	33	.	.	PUNCT
ijfb-83	104	1	3.6	3.6	NUM
ijfb-83	104	2	part	part	NOUN
ijfb-83	104	3	vi	vi	ADV
ijfb-83	104	4	–	–	PUNCT
ijfb-83	104	5	supplementary	supplementary	ADJ
ijfb-83	104	6	and	and	CCONJ
ijfb-83	104	7	general	general	ADJ
ijfb-83	104	8	provisions	provision	NOUN
ijfb-83	104	9	3.6.1	3.6.1	NUM
ijfb-83	104	10	materiality	materiality	NOUN
ijfb-83	104	11	and	and	CCONJ
ijfb-83	104	12	safe	safe	ADJ
ijfb-83	104	13	harbor	harbor	NOUN
ijfb-83	104	14	provisions	provision	NOUN
ijfb-83	104	15	in	in	ADP
ijfb-83	104	16	the	the	DET
ijfb-83	104	17	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	104	18	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	104	19	of	of	ADP
ijfb-83	104	20	tp	tp	NOUN
ijfb-83	104	21	there	there	PRON
ijfb-83	104	22	are	be	VERB
ijfb-83	104	23	no	no	DET
ijfb-83	104	24	materiality	materiality	NOUN
ijfb-83	104	25	thresholds	threshold	NOUN
ijfb-83	104	26	.	.	PUNCT
ijfb-83	105	1	however	however	ADV
ijfb-83	105	2	,	,	PUNCT
ijfb-83	105	3	a	a	DET
ijfb-83	105	4	taxpayer	taxpayer	NOUN
ijfb-83	105	5	may	may	AUX
ijfb-83	105	6	be	be	AUX
ijfb-83	105	7	exempted	exempt	VERB
ijfb-83	105	8	from	from	ADP
ijfb-83	105	9	the	the	DET
ijfb-83	105	10	documentation	documentation	NOUN
ijfb-83	105	11	requirements	requirement	NOUN
ijfb-83	105	12	by	by	ADP
ijfb-83	105	13	the	the	DET
ijfb-83	105	14	firsbut	firsbut	NOUN
ijfb-83	105	15	not	not	PART
ijfb-83	105	16	the	the	DET
ijfb-83	105	17	requirement	requirement	NOUN
ijfb-83	105	18	to	to	PART
ijfb-83	105	19	transact	transact	VERB
ijfb-83	105	20	at	at	ADP
ijfb-83	105	21	arm‟s	arm‟s	X
ijfb-83	105	22	length	length	NOUN
ijfb-83	105	23	.	.	PUNCT
ijfb-83	106	1	however	however	ADV
ijfb-83	106	2	,	,	PUNCT
ijfb-83	106	3	the	the	DET
ijfb-83	106	4	firs	fir	NOUN
ijfb-83	106	5	agree	agree	VERB
ijfb-83	106	6	that	that	SCONJ
ijfb-83	106	7	when	when	SCONJ
ijfb-83	106	8	the	the	DET
ijfb-83	106	9	controlled	control	VERB
ijfb-83	106	10	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	106	11	are	be	AUX
ijfb-83	106	12	conducted	conduct	VERB
ijfb-83	106	13	in	in	ADP
ijfb-83	106	14	accordance	accordance	NOUN
ijfb-83	106	15	with	with	ADP
ijfb-83	106	16	the	the	DET
ijfb-83	106	17	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	106	18	statutory	statutory	ADJ
ijfb-83	106	19	provisions	provision	NOUN
ijfb-83	106	20	or	or	CCONJ
ijfb-83	106	21	in	in	ADP
ijfb-83	106	22	instances	instance	NOUN
ijfb-83	106	23	where	where	SCONJ
ijfb-83	106	24	the	the	DET
ijfb-83	106	25	prices	price	NOUN
ijfb-83	106	26	have	have	AUX
ijfb-83	106	27	been	be	AUX
ijfb-83	106	28	previously	previously	ADV
ijfb-83	106	29	approved	approve	VERB
ijfb-83	106	30	by	by	ADP
ijfb-83	106	31	other	other	ADJ
ijfb-83	106	32	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	106	33	regulatory	regulatory	ADJ
ijfb-83	106	34	authorities	authority	NOUN
ijfb-83	106	35	(	(	PUNCT
ijfb-83	106	36	not	not	PART
ijfb-83	106	37	firs	fir	NOUN
ijfb-83	106	38	)	)	PUNCT
ijfb-83	106	39	,	,	PUNCT
ijfb-83	106	40	the	the	DET
ijfb-83	106	41	firs	fir	NOUN
ijfb-83	106	42	may	may	AUX
ijfb-83	106	43	challenge	challenge	VERB
ijfb-83	106	44	these	these	DET
ijfb-83	106	45	prices	price	NOUN
ijfb-83	106	46	if	if	SCONJ
ijfb-83	106	47	there	there	PRON
ijfb-83	106	48	is	be	VERB
ijfb-83	106	49	a	a	DET
ijfb-83	106	50	belief	belief	NOUN
ijfb-83	106	51	without	without	ADP
ijfb-83	106	52	reasonable	reasonable	ADJ
ijfb-83	106	53	doubt	doubt	NOUN
ijfb-83	106	54	that	that	SCONJ
ijfb-83	106	55	they	they	PRON
ijfb-83	106	56	are	be	AUX
ijfb-83	106	57	not	not	PART
ijfb-83	106	58	in	in	ADP
ijfb-83	106	59	accordance	accordance	NOUN
ijfb-83	106	60	with	with	ADP
ijfb-83	106	61	arm‟s	arm‟s	X
ijfb-83	106	62	length	length	NOUN
ijfb-83	106	63	.	.	PUNCT
ijfb-83	107	1	examples	example	NOUN
ijfb-83	107	2	of	of	ADP
ijfb-83	107	3	such	such	ADJ
ijfb-83	107	4	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	107	5	regulatory	regulatory	ADJ
ijfb-83	107	6	authorities	authority	NOUN
ijfb-83	107	7	includecentral	includecentral	PROPN
ijfb-83	107	8	bank	bank	PROPN
ijfb-83	107	9	of	of	ADP
ijfb-83	107	10	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	107	11	,	,	PUNCT
ijfb-83	107	12	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	107	13	customs	customs	PROPN
ijfb-83	107	14	services	service	NOUN
ijfb-83	107	15	and	and	CCONJ
ijfb-83	107	16	national	national	ADJ
ijfb-83	107	17	office	office	NOUN
ijfb-83	107	18	for	for	ADP
ijfb-83	107	19	technology	technology	NOUN
ijfb-83	107	20	acquisition	acquisition	NOUN
ijfb-83	107	21	and	and	CCONJ
ijfb-83	107	22	promotion	promotion	NOUN
ijfb-83	107	23	(	(	PUNCT
ijfb-83	107	24	notap	notap	NOUN
ijfb-83	107	25	)	)	PUNCT
ijfb-83	107	26	.	.	PUNCT
ijfb-83	108	1	3.6.2	3.6.2	NUM
ijfb-83	108	2	limitation	limitation	NOUN
ijfb-83	108	3	on	on	ADP
ijfb-83	108	4	usage	usage	NOUN
ijfb-83	108	5	of	of	ADP
ijfb-83	108	6	information	information	NOUN
ijfb-83	108	7	documentation	documentation	NOUN
ijfb-83	108	8	and	and	CCONJ
ijfb-83	108	9	any	any	DET
ijfb-83	108	10	other	other	ADJ
ijfb-83	108	11	related	related	ADJ
ijfb-83	108	12	correspondence	correspondence	NOUN
ijfb-83	108	13	provided	provide	VERB
ijfb-83	108	14	by	by	ADP
ijfb-83	108	15	a	a	DET
ijfb-83	108	16	connected	connected	ADJ
ijfb-83	108	17	taxable	taxable	ADJ
ijfb-83	108	18	person	person	NOUN
ijfb-83	108	19	shall	shall	AUX
ijfb-83	108	20	only	only	ADV
ijfb-83	108	21	be	be	AUX
ijfb-83	108	22	used	use	VERB
ijfb-83	108	23	for	for	ADP
ijfb-83	108	24	the	the	DET
ijfb-83	108	25	purpose	purpose	NOUN
ijfb-83	108	26	of	of	ADP
ijfb-83	108	27	establishing	establish	VERB
ijfb-83	108	28	the	the	DET
ijfb-83	108	29	arm‟s	arm‟s	NUM
ijfb-83	108	30	length	length	NOUN
ijfb-83	108	31	price	price	NOUN
ijfb-83	108	32	in	in	ADP
ijfb-83	108	33	respect	respect	NOUN
ijfb-83	108	34	of	of	ADP
ijfb-83	108	35	the	the	DET
ijfb-83	108	36	controlled	control	VERB
ijfb-83	108	37	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	108	38	for	for	ADP
ijfb-83	108	39	which	which	PRON
ijfb-83	108	40	the	the	DET
ijfb-83	108	41	documentation	documentation	NOUN
ijfb-83	108	42	is	be	AUX
ijfb-83	108	43	supplied	supply	VERB
ijfb-83	108	44	.	.	PUNCT
ijfb-83	109	1	3.6.3	3.6.3	PROPN
ijfb-83	109	2	official	official	ADJ
ijfb-83	109	3	language	language	NOUN
ijfb-83	109	4	of	of	ADP
ijfb-83	109	5	documents	document	NOUN
ijfb-83	109	6	according	accord	VERB
ijfb-83	109	7	to	to	ADP
ijfb-83	109	8	the	the	DET
ijfb-83	109	9	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	109	10	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	109	11	on	on	ADP
ijfb-83	109	12	tp	tp	NOUN
ijfb-83	109	13	,	,	PUNCT
ijfb-83	109	14	the	the	DET
ijfb-83	109	15	official	official	ADJ
ijfb-83	109	16	language	language	NOUN
ijfb-83	109	17	for	for	ADP
ijfb-83	109	18	the	the	DET
ijfb-83	109	19	purpose	purpose	NOUN
ijfb-83	109	20	of	of	ADP
ijfb-83	109	21	any	any	DET
ijfb-83	109	22	documentation	documentation	NOUN
ijfb-83	109	23	shall	shall	AUX
ijfb-83	109	24	be	be	AUX
ijfb-83	109	25	in	in	ADP
ijfb-83	109	26	the	the	DET
ijfb-83	109	27	english	english	ADJ
ijfb-83	109	28	language	language	NOUN
ijfb-83	109	29	.	.	PUNCT
ijfb-83	110	1	however	however	ADV
ijfb-83	110	2	,	,	PUNCT
ijfb-83	110	3	where	where	SCONJ
ijfb-83	110	4	a	a	DET
ijfb-83	110	5	document	document	NOUN
ijfb-83	110	6	is	be	AUX
ijfb-83	110	7	not	not	PART
ijfb-83	110	8	in	in	ADP
ijfb-83	110	9	english	english	PROPN
ijfb-83	110	10	,	,	PUNCT
ijfb-83	110	11	firs	fir	NOUN
ijfb-83	110	12	may	may	AUX
ijfb-83	110	13	be	be	AUX
ijfb-83	110	14	written	write	VERB
ijfb-83	110	15	notice	notice	NOUN
ijfb-83	110	16	require	require	VERB
ijfb-83	110	17	the	the	DET
ijfb-83	110	18	taxpayer	taxpayer	NOUN
ijfb-83	110	19	to	to	PART
ijfb-83	110	20	,	,	PUNCT
ijfb-83	110	21	at	at	ADP
ijfb-83	110	22	his	his	PRON
ijfb-83	110	23	own	own	ADJ
ijfb-83	110	24	expense	expense	NOUN
ijfb-83	110	25	,	,	PUNCT
ijfb-83	110	26	produce	produce	VERB
ijfb-83	110	27	a	a	DET
ijfb-83	110	28	translation	translation	NOUN
ijfb-83	110	29	in	in	ADP
ijfb-83	110	30	the	the	DET
ijfb-83	110	31	english	english	ADJ
ijfb-83	110	32	language	language	NOUN
ijfb-83	110	33	,	,	PUNCT
ijfb-83	110	34	prepared	prepared	ADJ
ijfb-83	110	35	and	and	CCONJ
ijfb-83	110	36	certified	certify	VERB
ijfb-83	110	37	by	by	ADP
ijfb-83	110	38	a	a	DET
ijfb-83	110	39	sworn	swear	VERB
ijfb-83	110	40	translator	translator	NOUN
ijfb-83	110	41	or	or	CCONJ
ijfb-83	110	42	any	any	DET
ijfb-83	110	43	other	other	ADJ
ijfb-83	110	44	person(s	person(s	NOUN
ijfb-83	110	45	)	)	PUNCT
ijfb-83	110	46	approved	approve	VERB
ijfb-83	110	47	by	by	ADP
ijfb-83	110	48	the	the	DET
ijfb-83	110	49	firs	fir	NOUN
ijfb-83	110	50	.	.	PUNCT
ijfb-83	111	1	3.6.4	3.6.4	NUM
ijfb-83	111	2	retention	retention	NOUN
ijfb-83	111	3	of	of	ADP
ijfb-83	111	4	documents	document	NOUN
ijfb-83	111	5	all	all	DET
ijfb-83	111	6	records	record	NOUN
ijfb-83	111	7	related	relate	VERB
ijfb-83	111	8	to	to	ADP
ijfb-83	111	9	tp	tp	ADP
ijfb-83	111	10	including	include	VERB
ijfb-83	111	11	cashbooks	cashbook	NOUN
ijfb-83	111	12	,	,	PUNCT
ijfb-83	111	13	ledgers	ledger	NOUN
ijfb-83	111	14	,	,	PUNCT
ijfb-83	111	15	journals	journal	NOUN
ijfb-83	111	16	,	,	PUNCT
ijfb-83	111	17	cheque	cheque	NOUN
ijfb-83	111	18	books	book	NOUN
ijfb-83	111	19	,	,	PUNCT
ijfb-83	111	20	bank	bank	NOUN
ijfb-83	111	21	statements	statement	NOUN
ijfb-83	111	22	,	,	PUNCT
ijfb-83	111	23	pay	pay	VERB
ijfb-83	111	24	slips	slip	NOUN
ijfb-83	111	25	invoices	invoice	NOUN
ijfb-83	111	26	,	,	PUNCT
ijfb-83	111	27	stock	stock	NOUN
ijfb-83	111	28	list	list	NOUN
ijfb-83	111	29	and	and	CCONJ
ijfb-83	111	30	all	all	DET
ijfb-83	111	31	other	other	ADJ
ijfb-83	111	32	books	book	NOUN
ijfb-83	111	33	of	of	ADP
ijfb-83	111	34	accounts	account	NOUN
ijfb-83	111	35	as	as	ADV
ijfb-83	111	36	well	well	ADV
ijfb-83	111	37	as	as	ADP
ijfb-83	111	38	data	datum	NOUN
ijfb-83	111	39	relating	relate	VERB
ijfb-83	111	40	to	to	ADP
ijfb-83	111	41	any	any	DET
ijfb-83	111	42	trade	trade	NOUN
ijfb-83	111	43	carried	carry	VERB
ijfb-83	111	44	out	out	ADP
ijfb-83	111	45	by	by	ADP
ijfb-83	111	46	the	the	DET
ijfb-83	111	47	taxpayer	taxpayer	NOUN
ijfb-83	111	48	,	,	PUNCT
ijfb-83	111	49	recorded	record	VERB
ijfb-83	111	50	details	detail	NOUN
ijfb-83	111	51	inclusive	inclusive	ADJ
ijfb-83	111	52	from	from	ADP
ijfb-83	111	53	which	which	PRON
ijfb-83	111	54	the	the	DET
ijfb-83	111	55	taxpayers	taxpayer	NOUN
ijfb-83	111	56	returns	return	NOUN
ijfb-83	111	57	were	be	AUX
ijfb-83	111	58	prepared	prepare	VERB
ijfb-83	111	59	for	for	ADP
ijfb-83	111	60	assessment	assessment	NOUN
ijfb-83	111	61	of	of	ADP
ijfb-83	111	62	taxes	taxis	NOUN
ijfb-83	111	63	,	,	PUNCT
ijfb-83	111	64	are	be	AUX
ijfb-83	111	65	to	to	PART
ijfb-83	111	66	be	be	AUX
ijfb-83	111	67	retained	retain	VERB
ijfb-83	111	68	for	for	ADP
ijfb-83	111	69	a	a	DET
ijfb-83	111	70	period	period	NOUN
ijfb-83	111	71	of	of	ADP
ijfb-83	111	72	six	six	NUM
ijfb-83	111	73	years	year	NOUN
ijfb-83	111	74	from	from	ADP
ijfb-83	111	75	the	the	DET
ijfb-83	111	76	date	date	NOUN
ijfb-83	111	77	on	on	ADP
ijfb-83	111	78	which	which	PRON
ijfb-83	111	79	the	the	DET
ijfb-83	111	80	last	last	ADJ
ijfb-83	111	81	entry	entry	NOUN
ijfb-83	111	82	related	relate	VERB
ijfb-83	111	83	to	to	ADP
ijfb-83	111	84	the	the	DET
ijfb-83	111	85	relevant	relevant	ADJ
ijfb-83	111	86	return	return	NOUN
ijfb-83	111	87	was	be	AUX
ijfb-83	111	88	made	make	VERB
ijfb-83	111	89	.	.	PUNCT
ijfb-83	112	1	4	4	X
ijfb-83	112	2	.	.	X
ijfb-83	112	3	future	future	ADJ
ijfb-83	112	4	challenges	challenge	VERB
ijfb-83	112	5	the	the	DET
ijfb-83	112	6	introduction	introduction	NOUN
ijfb-83	112	7	of	of	ADP
ijfb-83	112	8	the	the	DET
ijfb-83	112	9	tp	tp	PROPN
ijfb-83	112	10	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	112	11	is	be	AUX
ijfb-83	112	12	based	base	VERB
ijfb-83	112	13	on	on	ADP
ijfb-83	112	14	the	the	DET
ijfb-83	112	15	general	general	ADJ
ijfb-83	112	16	anti	anti	ADJ
ijfb-83	112	17	-	-	ADJ
ijfb-83	112	18	avoidance	avoidance	ADJ
ijfb-83	112	19	provisions	provision	NOUN
ijfb-83	112	20	in	in	ADP
ijfb-83	112	21	many	many	ADJ
ijfb-83	112	22	tax	tax	NOUN
ijfb-83	112	23	laws	law	NOUN
ijfb-83	112	24	in	in	ADP
ijfb-83	112	25	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	112	26	which	which	PRON
ijfb-83	112	27	requires	require	VERB
ijfb-83	112	28	related	related	ADJ
ijfb-83	112	29	party	party	NOUN
ijfb-83	112	30	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	112	31	to	to	PART
ijfb-83	112	32	be	be	AUX
ijfb-83	112	33	conducted	conduct	VERB
ijfb-83	112	34	at	at	ADP
ijfb-83	112	35	arm‟s	arm‟s	X
ijfb-83	112	36	length	length	NOUN
ijfb-83	112	37	.	.	PUNCT
ijfb-83	113	1	after	after	ADP
ijfb-83	113	2	reviewing	review	VERB
ijfb-83	113	3	the	the	DET
ijfb-83	113	4	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	113	5	,	,	PUNCT
ijfb-83	113	6	it	it	PRON
ijfb-83	113	7	is	be	AUX
ijfb-83	113	8	noticed	notice	VERB
ijfb-83	113	9	that	that	SCONJ
ijfb-83	113	10	there	there	PRON
ijfb-83	113	11	are	be	VERB
ijfb-83	113	12	some	some	DET
ijfb-83	113	13	issues	issue	NOUN
ijfb-83	113	14	which	which	PRON
ijfb-83	113	15	taxpayers	taxpayer	NOUN
ijfb-83	113	16	may	may	AUX
ijfb-83	113	17	find	find	VERB
ijfb-83	113	18	them	they	PRON
ijfb-83	113	19	very	very	ADV
ijfb-83	113	20	helpful	helpful	ADJ
ijfb-83	113	21	if	if	SCONJ
ijfb-83	113	22	they	they	PRON
ijfb-83	113	23	are	be	AUX
ijfb-83	113	24	specified	specify	VERB
ijfb-83	113	25	in	in	ADP
ijfb-83	113	26	the	the	DET
ijfb-83	113	27	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	113	28	.	.	PUNCT
ijfb-83	114	1	these	these	PRON
ijfb-83	114	2	includes	include	VERB
ijfb-83	114	3	:	:	PUNCT
ijfb-83	114	4	(	(	PUNCT
ijfb-83	114	5	i	i	NOUN
ijfb-83	114	6	)	)	PUNCT
ijfb-83	114	7	a	a	DET
ijfb-83	114	8	real	real	ADJ
ijfb-83	114	9	,	,	PUNCT
ijfb-83	114	10	authentic	authentic	ADJ
ijfb-83	114	11	and/or	and/or	CCONJ
ijfb-83	114	12	unique	unique	ADJ
ijfb-83	114	13	definition	definition	NOUN
ijfb-83	114	14	of	of	ADP
ijfb-83	114	15	the	the	DET
ijfb-83	114	16	arm‟s	arm‟s	NUM
ijfb-83	114	17	length	length	NOUN
ijfb-83	114	18	range	range	NOUN
ijfb-83	114	19	;	;	PUNCT
ijfb-83	114	20	(	(	PUNCT
ijfb-83	114	21	ii	ii	NOUN
ijfb-83	114	22	)	)	PUNCT
ijfb-83	114	23	the	the	DET
ijfb-83	114	24	effect	effect	NOUN
ijfb-83	114	25	of	of	ADP
ijfb-83	114	26	tp	tp	ADP
ijfb-83	114	27	adjustments	adjustment	NOUN
ijfb-83	114	28	especially	especially	ADV
ijfb-83	114	29	on	on	ADP
ijfb-83	114	30	demarcation	demarcation	NOUN
ijfb-83	114	31	of	of	ADP
ijfb-83	114	32	income	income	NOUN
ijfb-83	114	33	and	and	CCONJ
ijfb-83	114	34	secondary	secondary	ADJ
ijfb-83	114	35	income	income	NOUN
ijfb-83	114	36	taxes	taxis	NOUN
ijfb-83	114	37	(	(	PUNCT
ijfb-83	114	38	like	like	ADP
ijfb-83	114	39	royalty	royalty	NOUN
ijfb-83	114	40	taxes	taxis	NOUN
ijfb-83	114	41	and	and	CCONJ
ijfb-83	114	42	dividend	dividend	NOUN
ijfb-83	114	43	)	)	PUNCT
ijfb-83	114	44	which	which	PRON
ijfb-83	114	45	involve	involve	VERB
ijfb-83	114	46	the	the	DET
ijfb-83	114	47	acceptability	acceptability	NOUN
ijfb-83	114	48	of	of	ADP
ijfb-83	114	49	year	year	NOUN
ijfb-83	114	50	-	-	PUNCT
ijfb-83	114	51	end	end	NOUN
ijfb-83	114	52	tp	tp	NOUN
ijfb-83	114	53	adjustments	adjustment	NOUN
ijfb-83	114	54	;	;	PUNCT
ijfb-83	114	55	and	and	CCONJ
ijfb-83	114	56	(	(	PUNCT
ijfb-83	114	57	iii	iii	X
ijfb-83	114	58	)	)	PUNCT
ijfb-83	114	59	the	the	DET
ijfb-83	114	60	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	114	61	does	do	AUX
ijfb-83	114	62	not	not	PART
ijfb-83	114	63	specify	specify	VERB
ijfb-83	114	64	the	the	DET
ijfb-83	114	65	exact	exact	ADJ
ijfb-83	114	66	and	and	CCONJ
ijfb-83	114	67	extent	extent	NOUN
ijfb-83	114	68	to	to	ADP
ijfb-83	114	69	which	which	PRON
ijfb-83	114	70	non	non	ADJ
ijfb-83	114	71	-	-	ADJ
ijfb-83	114	72	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	114	73	data	datum	NOUN
ijfb-83	114	74	will	will	AUX
ijfb-83	114	75	be	be	AUX
ijfb-83	114	76	acceptable	acceptable	ADJ
ijfb-83	114	77	for	for	ADP
ijfb-83	114	78	benchmark	benchmark	ADJ
ijfb-83	114	79	analysis	analysis	NOUN
ijfb-83	114	80	.	.	PUNCT
ijfb-83	115	1	the	the	DET
ijfb-83	115	2	guide	guide	NOUN
ijfb-83	115	3	related	relate	VERB
ijfb-83	115	4	to	to	ADP
ijfb-83	115	5	non	non	ADJ
ijfb-83	115	6	-	-	ADJ
ijfb-83	115	7	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	115	8	data	datum	NOUN
ijfb-83	115	9	is	be	AUX
ijfb-83	115	10	need	need	NOUN
ijfb-83	115	11	because	because	SCONJ
ijfb-83	115	12	due	due	ADP
ijfb-83	115	13	to	to	ADP
ijfb-83	115	14	the	the	DET
ijfb-83	115	15	insufficient	insufficient	ADJ
ijfb-83	115	16	information	information	NOUN
ijfb-83	115	17	on	on	ADP
ijfb-83	115	18	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	115	19	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	115	20	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	115	21	and	and	CCONJ
ijfb-83	115	22	the	the	DET
ijfb-83	115	23	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	115	24	in	in	ADP
ijfb-83	115	25	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	115	26	milieu	milieu	NOUN
ijfb-83	115	27	shafi’u	shafi’u	NOUN
ijfb-83	115	28	abubakar	abubakar	PROPN
ijfb-83	115	29	kurfi	kurfi	PROPN
ijfb-83	115	30	,	,	PUNCT
ijfb-83	115	31	noraza	noraza	PROPN
ijfb-83	115	32	mat	mat	PROPN
ijfb-83	115	33	udin	udin	PROPN
ijfb-83	115	34	and	and	CCONJ
ijfb-83	115	35	usman	usman	PROPN
ijfb-83	115	36	muhtari	muhtari	PROPN
ijfb-83	115	37	tsohuwar	tsohuwar	NOUN
ijfb-83	115	38	kasuwa	kasuwa	PROPN
ijfb-83	115	39	40	40	NUM
ijfb-83	115	40	companies	company	NOUN
ijfb-83	115	41	,	,	PUNCT
ijfb-83	115	42	it	it	PRON
ijfb-83	115	43	is	be	AUX
ijfb-83	115	44	expected	expect	VERB
ijfb-83	115	45	that	that	SCONJ
ijfb-83	115	46	data	datum	NOUN
ijfb-83	115	47	from	from	ADP
ijfb-83	115	48	foreign	foreign	ADJ
ijfb-83	115	49	companies	company	NOUN
ijfb-83	115	50	should	should	AUX
ijfb-83	115	51	be	be	AUX
ijfb-83	115	52	enough	enough	ADJ
ijfb-83	115	53	and	and	CCONJ
ijfb-83	115	54	acceptable	acceptable	ADJ
ijfb-83	115	55	with	with	ADP
ijfb-83	115	56	appropriate	appropriate	ADJ
ijfb-83	115	57	adjustment	adjustment	NOUN
ijfb-83	115	58	.	.	PUNCT
ijfb-83	116	1	there	there	PRON
ijfb-83	116	2	are	be	VERB
ijfb-83	116	3	twenty	twenty	NUM
ijfb-83	116	4	rules	rule	NOUN
ijfb-83	116	5	under	under	ADP
ijfb-83	116	6	six	six	NUM
ijfb-83	116	7	(	(	PUNCT
ijfb-83	116	8	6	6	NUM
ijfb-83	116	9	)	)	PUNCT
ijfb-83	116	10	parts	part	NOUN
ijfb-83	116	11	in	in	ADP
ijfb-83	116	12	the	the	DET
ijfb-83	116	13	tp	tp	NOUN
ijfb-83	116	14	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	116	15	which	which	PRON
ijfb-83	116	16	attempt	attempt	VERB
ijfb-83	116	17	to	to	PART
ijfb-83	116	18	cover	cover	VERB
ijfb-83	116	19	almost	almost	ADV
ijfb-83	116	20	all	all	PRON
ijfb-83	116	21	angles	angle	NOUN
ijfb-83	116	22	of	of	ADP
ijfb-83	116	23	tp	tp	ADP
ijfb-83	116	24	transactions	transaction	NOUN
ijfb-83	116	25	in	in	ADP
ijfb-83	116	26	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	116	27	.	.	PUNCT
ijfb-83	117	1	many	many	ADJ
ijfb-83	117	2	companies	company	NOUN
ijfb-83	117	3	have	have	AUX
ijfb-83	117	4	already	already	ADV
ijfb-83	117	5	received	receive	VERB
ijfb-83	117	6	letters	letter	NOUN
ijfb-83	117	7	from	from	ADP
ijfb-83	117	8	the	the	DET
ijfb-83	117	9	firs	fir	NOUN
ijfb-83	117	10	asking	ask	VERB
ijfb-83	117	11	them	they	PRON
ijfb-83	117	12	to	to	PART
ijfb-83	117	13	summit	summit	VERB
ijfb-83	117	14	their	their	PRON
ijfb-83	117	15	tp	tp	NOUN
ijfb-83	117	16	policy	policy	NOUN
ijfb-83	117	17	documents	document	NOUN
ijfb-83	117	18	(	(	PUNCT
ijfb-83	117	19	taiwo	taiwo	NOUN
ijfb-83	117	20	,	,	PUNCT
ijfb-83	117	21	2014	2014	NUM
ijfb-83	117	22	)	)	PUNCT
ijfb-83	117	23	.	.	PUNCT
ijfb-83	118	1	it	it	PRON
ijfb-83	118	2	is	be	AUX
ijfb-83	118	3	expected	expect	VERB
ijfb-83	118	4	that	that	SCONJ
ijfb-83	118	5	the	the	DET
ijfb-83	118	6	implementation	implementation	NOUN
ijfb-83	118	7	of	of	ADP
ijfb-83	118	8	tp	tp	ADP
ijfb-83	118	9	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	118	10	will	will	AUX
ijfb-83	118	11	face	face	VERB
ijfb-83	118	12	more	more	ADJ
ijfb-83	118	13	challenges	challenge	NOUN
ijfb-83	118	14	which	which	PRON
ijfb-83	118	15	includes	include	VERB
ijfb-83	118	16	,	,	PUNCT
ijfb-83	118	17	among	among	ADP
ijfb-83	118	18	others	other	NOUN
ijfb-83	118	19	,	,	PUNCT
ijfb-83	118	20	are	be	AUX
ijfb-83	118	21	:	:	PUNCT
ijfb-83	118	22	(	(	PUNCT
ijfb-83	118	23	i	i	NOUN
ijfb-83	118	24	)	)	PUNCT
ijfb-83	118	25	lack	lack	NOUN
ijfb-83	118	26	of	of	ADP
ijfb-83	118	27	full	full	ADJ
ijfb-83	118	28	commitment	commitment	NOUN
ijfb-83	118	29	in	in	ADP
ijfb-83	118	30	making	make	VERB
ijfb-83	118	31	sure	sure	ADJ
ijfb-83	118	32	that	that	SCONJ
ijfb-83	118	33	the	the	DET
ijfb-83	118	34	rules	rule	NOUN
ijfb-83	118	35	are	be	AUX
ijfb-83	118	36	applied	apply	VERB
ijfb-83	118	37	from	from	ADP
ijfb-83	118	38	rhetoric	rhetoric	NOUN
ijfb-83	118	39	to	to	ADP
ijfb-83	118	40	action	action	NOUN
ijfb-83	118	41	both	both	CCONJ
ijfb-83	118	42	by	by	ADP
ijfb-83	118	43	firs	fir	NOUN
ijfb-83	118	44	and	and	CCONJ
ijfb-83	118	45	taxpayers	taxpayer	NOUN
ijfb-83	118	46	;	;	PUNCT
ijfb-83	118	47	(	(	PUNCT
ijfb-83	118	48	ii	ii	NOUN
ijfb-83	118	49	)	)	PUNCT
ijfb-83	118	50	the	the	DET
ijfb-83	118	51	level	level	NOUN
ijfb-83	118	52	of	of	ADP
ijfb-83	118	53	enlightenment	enlightenment	NOUN
ijfb-83	118	54	by	by	ADP
ijfb-83	118	55	firs	fir	NOUN
ijfb-83	118	56	to	to	ADP
ijfb-83	118	57	taxpayers	taxpayer	NOUN
ijfb-83	118	58	is	be	AUX
ijfb-83	118	59	extremely	extremely	ADV
ijfb-83	118	60	weak	weak	ADJ
ijfb-83	118	61	;	;	PUNCT
ijfb-83	118	62	and	and	CCONJ
ijfb-83	118	63	(	(	PUNCT
ijfb-83	118	64	iii	iii	X
ijfb-83	118	65	)	)	PUNCT
ijfb-83	118	66	the	the	DET
ijfb-83	118	67	penalty	penalty	NOUN
ijfb-83	118	68	mechanism	mechanism	NOUN
ijfb-83	118	69	for	for	ADP
ijfb-83	118	70	any	any	DET
ijfb-83	118	71	defaulting	default	VERB
ijfb-83	118	72	taxpayers	taxpayer	NOUN
ijfb-83	118	73	are	be	AUX
ijfb-83	118	74	not	not	PART
ijfb-83	118	75	even	even	ADV
ijfb-83	118	76	well	well	ADJ
ijfb-83	118	77	address	address	NOUN
ijfb-83	118	78	in	in	ADP
ijfb-83	118	79	the	the	DET
ijfb-83	118	80	tp	tp	PROPN
ijfb-83	118	81	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	118	82	as	as	SCONJ
ijfb-83	118	83	spelt	spelt	VERB
ijfb-83	118	84	out	out	ADP
ijfb-83	118	85	in	in	ADP
ijfb-83	118	86	part	part	NOUN
ijfb-83	118	87	v	v	ADP
ijfb-83	118	88	regulation	regulation	NOUN
ijfb-83	118	89	13	13	NUM
ijfb-83	118	90	,	,	PUNCT
ijfb-83	118	91	this	this	PRON
ijfb-83	118	92	is	be	AUX
ijfb-83	118	93	a	a	DET
ijfb-83	118	94	signal	signal	NOUN
ijfb-83	118	95	that	that	SCONJ
ijfb-83	118	96	the	the	DET
ijfb-83	118	97	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	118	98	would	would	AUX
ijfb-83	118	99	perish	perish	VERB
ijfb-83	118	100	if	if	SCONJ
ijfb-83	118	101	extra	extra	ADJ
ijfb-83	118	102	care	care	NOUN
ijfb-83	118	103	is	be	AUX
ijfb-83	118	104	not	not	PART
ijfb-83	118	105	taken	take	VERB
ijfb-83	118	106	.	.	PUNCT
ijfb-83	119	1	specifically	specifically	ADV
ijfb-83	119	2	,	,	PUNCT
ijfb-83	119	3	the	the	DET
ijfb-83	119	4	tp	tp	NOUN
ijfb-83	119	5	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	119	6	in	in	ADP
ijfb-83	119	7	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	119	8	served	serve	VERB
ijfb-83	119	9	as	as	ADP
ijfb-83	119	10	the	the	DET
ijfb-83	119	11	mechanisms	mechanism	NOUN
ijfb-83	119	12	that	that	PRON
ijfb-83	119	13	the	the	DET
ijfb-83	119	14	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	119	15	government	government	NOUN
ijfb-83	119	16	through	through	ADP
ijfb-83	119	17	firs	fir	NOUN
ijfb-83	119	18	can	can	AUX
ijfb-83	119	19	use	use	VERB
ijfb-83	119	20	in	in	ADP
ijfb-83	119	21	order	order	NOUN
ijfb-83	119	22	to	to	PART
ijfb-83	119	23	combat	combat	VERB
ijfb-83	119	24	the	the	DET
ijfb-83	119	25	size	size	NOUN
ijfb-83	119	26	of	of	ADP
ijfb-83	119	27	the	the	DET
ijfb-83	119	28	figures	figure	NOUN
ijfb-83	119	29	that	that	PRON
ijfb-83	119	30	taxpayers	taxpayer	NOUN
ijfb-83	119	31	stash	stash	VERB
ijfb-83	119	32	away	away	ADV
ijfb-83	119	33	illicitly	illicitly	ADV
ijfb-83	119	34	via	via	ADP
ijfb-83	119	35	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	119	36	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	119	37	(	(	PUNCT
ijfb-83	119	38	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	119	39	mispricing	mispricing	NOUN
ijfb-83	119	40	)	)	PUNCT
ijfb-83	119	41	.	.	PUNCT
ijfb-83	120	1	as	as	SCONJ
ijfb-83	120	2	stated	state	VERB
ijfb-83	120	3	earlier	early	ADV
ijfb-83	120	4	,	,	PUNCT
ijfb-83	120	5	if	if	SCONJ
ijfb-83	120	6	this	this	DET
ijfb-83	120	7	phenomenon	phenomenon	NOUN
ijfb-83	120	8	is	be	AUX
ijfb-83	120	9	unattended	unattended	ADJ
ijfb-83	120	10	,	,	PUNCT
ijfb-83	120	11	it	it	PRON
ijfb-83	120	12	will	will	AUX
ijfb-83	120	13	lead	lead	VERB
ijfb-83	120	14	to	to	ADP
ijfb-83	120	15	a	a	DET
ijfb-83	120	16	serious	serious	ADJ
ijfb-83	120	17	tax	tax	NOUN
ijfb-83	120	18	evasion	evasion	NOUN
ijfb-83	120	19	if	if	SCONJ
ijfb-83	120	20	not	not	PART
ijfb-83	120	21	tax	tax	NOUN
ijfb-83	120	22	avoidance	avoidance	NOUN
ijfb-83	120	23	problem	problem	NOUN
ijfb-83	120	24	.	.	PUNCT
ijfb-83	121	1	since	since	SCONJ
ijfb-83	121	2	the	the	DET
ijfb-83	121	3	implementation	implementation	NOUN
ijfb-83	121	4	of	of	ADP
ijfb-83	121	5	the	the	DET
ijfb-83	121	6	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	121	7	is	be	AUX
ijfb-83	121	8	still	still	ADV
ijfb-83	121	9	current	current	ADJ
ijfb-83	121	10	,	,	PUNCT
ijfb-83	121	11	it	it	PRON
ijfb-83	121	12	is	be	AUX
ijfb-83	121	13	important	important	ADJ
ijfb-83	121	14	for	for	SCONJ
ijfb-83	121	15	the	the	DET
ijfb-83	121	16	firs	fir	NOUN
ijfb-83	121	17	to	to	PART
ijfb-83	121	18	make	make	VERB
ijfb-83	121	19	all	all	DET
ijfb-83	121	20	possible	possible	ADJ
ijfb-83	121	21	efforts	effort	NOUN
ijfb-83	121	22	to	to	PART
ijfb-83	121	23	monitor	monitor	VERB
ijfb-83	121	24	and	and	CCONJ
ijfb-83	121	25	enforce	enforce	VERB
ijfb-83	121	26	to	to	PART
ijfb-83	121	27	ensure	ensure	VERB
ijfb-83	121	28	its	its	PRON
ijfb-83	121	29	full	full	ADJ
ijfb-83	121	30	compliance	compliance	NOUN
ijfb-83	121	31	by	by	ADP
ijfb-83	121	32	the	the	DET
ijfb-83	121	33	taxpayers	taxpayer	NOUN
ijfb-83	121	34	.	.	PUNCT
ijfb-83	122	1	5	5	X
ijfb-83	122	2	.	.	X
ijfb-83	122	3	conclusion	conclusion	NOUN
ijfb-83	122	4	and	and	CCONJ
ijfb-83	122	5	recommendation	recommendation	NOUN
ijfb-83	122	6	base	base	NOUN
ijfb-83	122	7	on	on	ADP
ijfb-83	122	8	the	the	DET
ijfb-83	122	9	above	above	ADJ
ijfb-83	122	10	discussions	discussion	NOUN
ijfb-83	122	11	,	,	PUNCT
ijfb-83	122	12	it	it	PRON
ijfb-83	122	13	is	be	AUX
ijfb-83	122	14	perceived	perceive	VERB
ijfb-83	122	15	that	that	SCONJ
ijfb-83	122	16	in	in	ADP
ijfb-83	122	17	order	order	NOUN
ijfb-83	122	18	for	for	SCONJ
ijfb-83	122	19	nigerian	nigerian	PROPN
ijfb-83	122	20	tp	tp	ADP
ijfb-83	122	21	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	122	22	to	to	PART
ijfb-83	122	23	be	be	AUX
ijfb-83	122	24	effective	effective	ADJ
ijfb-83	122	25	and	and	CCONJ
ijfb-83	122	26	benefits	benefit	VERB
ijfb-83	122	27	the	the	DET
ijfb-83	122	28	nigerians	nigerians	PROPN
ijfb-83	122	29	(	(	PUNCT
ijfb-83	122	30	both	both	CCONJ
ijfb-83	122	31	firs	fir	NOUN
ijfb-83	122	32	and	and	CCONJ
ijfb-83	122	33	taxpayers	taxpayer	NOUN
ijfb-83	122	34	)	)	PUNCT
ijfb-83	122	35	,	,	PUNCT
ijfb-83	122	36	it	it	PRON
ijfb-83	122	37	is	be	AUX
ijfb-83	122	38	recommended	recommend	VERB
ijfb-83	122	39	that	that	SCONJ
ijfb-83	122	40	the	the	DET
ijfb-83	122	41	firs	fir	NOUN
ijfb-83	122	42	to	to	PART
ijfb-83	122	43	carry	carry	VERB
ijfb-83	122	44	out	out	ADP
ijfb-83	122	45	various	various	ADJ
ijfb-83	122	46	educational	educational	ADJ
ijfb-83	122	47	programmes	programme	NOUN
ijfb-83	122	48	in	in	ADP
ijfb-83	122	49	order	order	NOUN
ijfb-83	122	50	to	to	PART
ijfb-83	122	51	create	create	VERB
ijfb-83	122	52	and	and	CCONJ
ijfb-83	122	53	enhance	enhance	VERB
ijfb-83	122	54	more	more	ADJ
ijfb-83	122	55	awareness	awareness	NOUN
ijfb-83	122	56	to	to	ADP
ijfb-83	122	57	the	the	DET
ijfb-83	122	58	taxpayers	taxpayer	NOUN
ijfb-83	122	59	and	and	CCONJ
ijfb-83	122	60	the	the	DET
ijfb-83	122	61	public	public	NOUN
ijfb-83	122	62	as	as	ADP
ijfb-83	122	63	a	a	DET
ijfb-83	122	64	whole	whole	NOUN
ijfb-83	122	65	about	about	ADP
ijfb-83	122	66	the	the	DET
ijfb-83	122	67	value	value	NOUN
ijfb-83	122	68	and	and	CCONJ
ijfb-83	122	69	importance	importance	NOUN
ijfb-83	122	70	of	of	ADP
ijfb-83	122	71	these	these	DET
ijfb-83	122	72	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	122	73	and	and	CCONJ
ijfb-83	122	74	the	the	DET
ijfb-83	122	75	risk	risk	NOUN
ijfb-83	122	76	of	of	ADP
ijfb-83	122	77	tax	tax	NOUN
ijfb-83	122	78	avoidance	avoidance	NOUN
ijfb-83	122	79	and	and	CCONJ
ijfb-83	122	80	calamity	calamity	NOUN
ijfb-83	122	81	of	of	ADP
ijfb-83	122	82	tax	tax	NOUN
ijfb-83	122	83	evasion	evasion	NOUN
ijfb-83	122	84	related	relate	VERB
ijfb-83	122	85	to	to	ADP
ijfb-83	122	86	the	the	DET
ijfb-83	122	87	tp	tp	NOUN
ijfb-83	122	88	activities	activity	NOUN
ijfb-83	122	89	to	to	ADP
ijfb-83	122	90	the	the	DET
ijfb-83	122	91	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	122	92	economy	economy	NOUN
ijfb-83	122	93	.	.	PUNCT
ijfb-83	123	1	in	in	ADP
ijfb-83	123	2	addition	addition	NOUN
ijfb-83	123	3	,	,	PUNCT
ijfb-83	123	4	the	the	DET
ijfb-83	123	5	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	123	6	13	13	NUM
ijfb-83	123	7	and	and	CCONJ
ijfb-83	123	8	14	14	NUM
ijfb-83	123	9	under	under	ADP
ijfb-83	123	10	part	part	NOUN
ijfb-83	123	11	v	v	ADP
ijfb-83	123	12	related	relate	VERB
ijfb-83	123	13	to	to	ADP
ijfb-83	123	14	offences	offence	NOUN
ijfb-83	123	15	and	and	CCONJ
ijfb-83	123	16	penalties	penalty	NOUN
ijfb-83	123	17	by	by	ADP
ijfb-83	123	18	and	and	CCONJ
ijfb-83	123	19	for	for	ADP
ijfb-83	123	20	the	the	DET
ijfb-83	123	21	taxpayers	taxpayer	NOUN
ijfb-83	123	22	need	need	VERB
ijfb-83	123	23	to	to	PART
ijfb-83	123	24	be	be	AUX
ijfb-83	123	25	emphasized	emphasize	VERB
ijfb-83	123	26	and	and	CCONJ
ijfb-83	123	27	strengthen	strengthen	VERB
ijfb-83	123	28	to	to	PART
ijfb-83	123	29	make	make	VERB
ijfb-83	123	30	it	it	PRON
ijfb-83	123	31	clearer	clear	ADJ
ijfb-83	123	32	in	in	ADP
ijfb-83	123	33	order	order	NOUN
ijfb-83	123	34	for	for	SCONJ
ijfb-83	123	35	the	the	DET
ijfb-83	123	36	taxpayers	taxpayer	NOUN
ijfb-83	123	37	to	to	PART
ijfb-83	123	38	easily	easily	ADV
ijfb-83	123	39	understand	understand	VERB
ijfb-83	123	40	the	the	DET
ijfb-83	123	41	offences	offence	NOUN
ijfb-83	123	42	and	and	CCONJ
ijfb-83	123	43	punishments	punishment	NOUN
ijfb-83	123	44	for	for	ADP
ijfb-83	123	45	misusing	misuse	VERB
ijfb-83	123	46	the	the	DET
ijfb-83	123	47	provisions	provision	NOUN
ijfb-83	123	48	in	in	ADP
ijfb-83	123	49	the	the	DET
ijfb-83	123	50	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	123	51	.	.	PUNCT
ijfb-83	124	1	besides	besides	SCONJ
ijfb-83	124	2	the	the	DET
ijfb-83	124	3	programmes	programme	NOUN
ijfb-83	124	4	for	for	ADP
ijfb-83	124	5	the	the	DET
ijfb-83	124	6	taxpayers	taxpayer	NOUN
ijfb-83	124	7	,	,	PUNCT
ijfb-83	124	8	it	it	PRON
ijfb-83	124	9	is	be	AUX
ijfb-83	124	10	also	also	ADV
ijfb-83	124	11	important	important	ADJ
ijfb-83	124	12	that	that	SCONJ
ijfb-83	124	13	the	the	DET
ijfb-83	124	14	firs	fir	NOUN
ijfb-83	124	15	to	to	PART
ijfb-83	124	16	equip	equip	VERB
ijfb-83	124	17	the	the	DET
ijfb-83	124	18	personnel	personnel	NOUN
ijfb-83	124	19	in	in	ADP
ijfb-83	124	20	charge	charge	NOUN
ijfb-83	124	21	with	with	ADP
ijfb-83	124	22	the	the	DET
ijfb-83	124	23	tp	tp	NOUN
ijfb-83	124	24	matters	matter	NOUN
ijfb-83	124	25	to	to	PART
ijfb-83	124	26	possess	possess	VERB
ijfb-83	124	27	necessary	necessary	ADJ
ijfb-83	124	28	and	and	CCONJ
ijfb-83	124	29	relevant	relevant	ADJ
ijfb-83	124	30	knowledge	knowledge	NOUN
ijfb-83	124	31	to	to	PART
ijfb-83	124	32	handle	handle	VERB
ijfb-83	124	33	and	and	CCONJ
ijfb-83	124	34	administer	administer	VERB
ijfb-83	124	35	the	the	DET
ijfb-83	124	36	tp	tp	NOUN
ijfb-83	124	37	matters	matter	NOUN
ijfb-83	124	38	according	accord	VERB
ijfb-83	124	39	to	to	ADP
ijfb-83	124	40	the	the	DET
ijfb-83	124	41	specified	specified	ADJ
ijfb-83	124	42	provisions	provision	NOUN
ijfb-83	124	43	in	in	ADP
ijfb-83	124	44	the	the	DET
ijfb-83	124	45	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	124	46	.	.	PUNCT
ijfb-83	125	1	the	the	DET
ijfb-83	125	2	firs	fir	NOUN
ijfb-83	125	3	personnel	personnel	NOUN
ijfb-83	125	4	must	must	AUX
ijfb-83	125	5	be	be	AUX
ijfb-83	125	6	made	make	VERB
ijfb-83	125	7	familiar	familiar	ADJ
ijfb-83	125	8	and	and	CCONJ
ijfb-83	125	9	comprehend	comprehend	VERB
ijfb-83	125	10	all	all	DET
ijfb-83	125	11	aspects	aspect	NOUN
ijfb-83	125	12	of	of	ADP
ijfb-83	125	13	tp	tp	ADP
ijfb-83	125	14	substances	substance	NOUN
ijfb-83	125	15	in	in	ADP
ijfb-83	125	16	the	the	DET
ijfb-83	125	17	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	125	18	so	so	SCONJ
ijfb-83	125	19	that	that	SCONJ
ijfb-83	125	20	the	the	DET
ijfb-83	125	21	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	125	22	can	can	AUX
ijfb-83	125	23	be	be	AUX
ijfb-83	125	24	implemented	implement	VERB
ijfb-83	125	25	smoothly	smoothly	ADV
ijfb-83	125	26	.	.	PUNCT
ijfb-83	126	1	taking	take	VERB
ijfb-83	126	2	the	the	DET
ijfb-83	126	3	advantage	advantage	NOUN
ijfb-83	126	4	of	of	ADP
ijfb-83	126	5	the	the	DET
ijfb-83	126	6	advancement	advancement	NOUN
ijfb-83	126	7	in	in	ADP
ijfb-83	126	8	information	information	NOUN
ijfb-83	126	9	technology	technology	NOUN
ijfb-83	126	10	worldwide	worldwide	ADV
ijfb-83	126	11	,	,	PUNCT
ijfb-83	126	12	it	it	PRON
ijfb-83	126	13	is	be	AUX
ijfb-83	126	14	also	also	ADV
ijfb-83	126	15	recommended	recommend	VERB
ijfb-83	126	16	that	that	SCONJ
ijfb-83	126	17	the	the	DET
ijfb-83	126	18	firs	fir	NOUN
ijfb-83	126	19	to	to	PART
ijfb-83	126	20	introduce	introduce	VERB
ijfb-83	126	21	an	an	DET
ijfb-83	126	22	electronic	electronic	ADJ
ijfb-83	126	23	tp	tp	NOUN
ijfb-83	126	24	audit	audit	NOUN
ijfb-83	126	25	(	(	PUNCT
ijfb-83	126	26	e	e	NOUN
ijfb-83	126	27	-	-	NOUN
ijfb-83	126	28	tpa	tpa	NOUN
ijfb-83	126	29	)	)	PUNCT
ijfb-83	126	30	as	as	ADP
ijfb-83	126	31	part	part	NOUN
ijfb-83	126	32	of	of	ADP
ijfb-83	126	33	its	its	PRON
ijfb-83	126	34	internal	internal	ADJ
ijfb-83	126	35	control	control	NOUN
ijfb-83	126	36	system	system	NOUN
ijfb-83	126	37	.	.	PUNCT
ijfb-83	127	1	this	this	PRON
ijfb-83	127	2	can	can	AUX
ijfb-83	127	3	be	be	AUX
ijfb-83	127	4	realized	realize	VERB
ijfb-83	127	5	by	by	ADP
ijfb-83	127	6	introducing	introduce	VERB
ijfb-83	127	7	well	well	ADV
ijfb-83	127	8	-	-	PUNCT
ijfb-83	127	9	designed	design	VERB
ijfb-83	127	10	software	software	NOUN
ijfb-83	127	11	for	for	ADP
ijfb-83	127	12	all	all	DET
ijfb-83	127	13	taxpayers	taxpayer	NOUN
ijfb-83	127	14	in	in	ADP
ijfb-83	127	15	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	127	16	to	to	PART
ijfb-83	127	17	fill	fill	VERB
ijfb-83	127	18	it	it	PRON
ijfb-83	127	19	as	as	SCONJ
ijfb-83	127	20	their	their	PRON
ijfb-83	127	21	tp	tp	PROPN
ijfb-83	127	22	declaration	declaration	NOUN
ijfb-83	127	23	form	form	VERB
ijfb-83	127	24	electronically	electronically	ADV
ijfb-83	127	25	to	to	PART
ijfb-83	127	26	replace	replace	VERB
ijfb-83	127	27	the	the	DET
ijfb-83	127	28	manual	manual	ADJ
ijfb-83	127	29	system	system	NOUN
ijfb-83	127	30	.	.	PUNCT
ijfb-83	128	1	the	the	DET
ijfb-83	128	2	electronic	electronic	ADJ
ijfb-83	128	3	system	system	NOUN
ijfb-83	128	4	will	will	AUX
ijfb-83	128	5	enhance	enhance	VERB
ijfb-83	128	6	the	the	DET
ijfb-83	128	7	efficiency	efficiency	NOUN
ijfb-83	128	8	and	and	CCONJ
ijfb-83	128	9	effectiveness	effectiveness	NOUN
ijfb-83	128	10	of	of	ADP
ijfb-83	128	11	the	the	DET
ijfb-83	128	12	assessment	assessment	NOUN
ijfb-83	128	13	process	process	NOUN
ijfb-83	128	14	by	by	ADP
ijfb-83	128	15	firs	fir	NOUN
ijfb-83	128	16	related	relate	VERB
ijfb-83	128	17	to	to	ADP
ijfb-83	128	18	tp	tp	NOUN
ijfb-83	128	19	matters	matter	NOUN
ijfb-83	128	20	and	and	CCONJ
ijfb-83	128	21	indirectly	indirectly	ADV
ijfb-83	128	22	encourages	encourage	VERB
ijfb-83	128	23	the	the	DET
ijfb-83	128	24	compliance	compliance	NOUN
ijfb-83	128	25	by	by	ADP
ijfb-83	128	26	taxpayers	taxpayer	NOUN
ijfb-83	128	27	by	by	ADP
ijfb-83	128	28	reducing	reduce	VERB
ijfb-83	128	29	documentation	documentation	NOUN
ijfb-83	128	30	bureaucracy	bureaucracy	NOUN
ijfb-83	128	31	.	.	PUNCT
ijfb-83	129	1	as	as	ADP
ijfb-83	129	2	a	a	DET
ijfb-83	129	3	newly	newly	ADV
ijfb-83	129	4	implemented	implement	VERB
ijfb-83	129	5	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	129	6	,	,	PUNCT
ijfb-83	129	7	it	it	PRON
ijfb-83	129	8	is	be	AUX
ijfb-83	129	9	recommended	recommend	VERB
ijfb-83	129	10	that	that	SCONJ
ijfb-83	129	11	there	there	PRON
ijfb-83	129	12	are	be	VERB
ijfb-83	129	13	proper	proper	ADJ
ijfb-83	129	14	and	and	CCONJ
ijfb-83	129	15	timely	timely	ADJ
ijfb-83	129	16	evaluation	evaluation	NOUN
ijfb-83	129	17	to	to	PART
ijfb-83	129	18	be	be	AUX
ijfb-83	129	19	carried	carry	VERB
ijfb-83	129	20	out	out	ADP
ijfb-83	129	21	by	by	ADP
ijfb-83	129	22	the	the	DET
ijfb-83	129	23	enforcement	enforcement	NOUN
ijfb-83	129	24	body	body	NOUN
ijfb-83	129	25	and	and	CCONJ
ijfb-83	129	26	related	relate	VERB
ijfb-83	129	27	authorities	authority	NOUN
ijfb-83	129	28	in	in	ADP
ijfb-83	129	29	order	order	NOUN
ijfb-83	129	30	to	to	PART
ijfb-83	129	31	determine	determine	VERB
ijfb-83	129	32	its	its	PRON
ijfb-83	129	33	applicability	applicability	NOUN
ijfb-83	129	34	and	and	CCONJ
ijfb-83	129	35	suitableness	suitableness	NOUN
ijfb-83	129	36	with	with	ADP
ijfb-83	129	37	the	the	DET
ijfb-83	129	38	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	129	39	economics	economic	NOUN
ijfb-83	129	40	and	and	CCONJ
ijfb-83	129	41	business	business	NOUN
ijfb-83	129	42	environment	environment	NOUN
ijfb-83	129	43	.	.	PUNCT
ijfb-83	130	1	other	other	ADJ
ijfb-83	130	2	established	establish	VERB
ijfb-83	130	3	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	130	4	and	and	CCONJ
ijfb-83	130	5	guidelines	guideline	NOUN
ijfb-83	130	6	such	such	ADJ
ijfb-83	130	7	as	as	ADP
ijfb-83	130	8	the	the	DET
ijfb-83	130	9	un	un	PROPN
ijfb-83	130	10	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	130	11	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	130	12	manual	manual	NOUN
ijfb-83	130	13	for	for	ADP
ijfb-83	130	14	developing	develop	VERB
ijfb-83	130	15	countries	country	NOUN
ijfb-83	130	16	and	and	CCONJ
ijfb-83	130	17	the	the	DET
ijfb-83	130	18	oecd‟s	oecd‟s	NOUN
ijfb-83	130	19	rules	rule	NOUN
ijfb-83	130	20	can	can	AUX
ijfb-83	130	21	be	be	AUX
ijfb-83	130	22	taken	take	VERB
ijfb-83	130	23	as	as	ADP
ijfb-83	130	24	a	a	DET
ijfb-83	130	25	benchmark	benchmark	NOUN
ijfb-83	130	26	to	to	PART
ijfb-83	130	27	revise	revise	VERB
ijfb-83	130	28	and	and	CCONJ
ijfb-83	130	29	improve	improve	VERB
ijfb-83	130	30	the	the	DET
ijfb-83	130	31	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	130	32	from	from	ADP
ijfb-83	130	33	time	time	NOUN
ijfb-83	130	34	to	to	ADP
ijfb-83	130	35	time	time	NOUN
ijfb-83	130	36	in	in	ADP
ijfb-83	130	37	order	order	NOUN
ijfb-83	130	38	to	to	PART
ijfb-83	130	39	strengthen	strengthen	VERB
ijfb-83	130	40	and	and	CCONJ
ijfb-83	130	41	established	establish	VERB
ijfb-83	130	42	a	a	DET
ijfb-83	130	43	comprehensive	comprehensive	ADJ
ijfb-83	130	44	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	130	45	related	relate	VERB
ijfb-83	130	46	to	to	ADP
ijfb-83	130	47	tp	tp	NOUN
ijfb-83	130	48	matters	matter	NOUN
ijfb-83	130	49	in	in	ADP
ijfb-83	130	50	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	130	51	.	.	PUNCT
ijfb-83	131	1	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	131	2	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	131	3	and	and	CCONJ
ijfb-83	131	4	the	the	DET
ijfb-83	131	5	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	131	6	in	in	ADP
ijfb-83	131	7	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	131	8	milieu	milieu	NOUN
ijfb-83	131	9	shafi’u	shafi’u	NOUN
ijfb-83	131	10	abubakar	abubakar	PROPN
ijfb-83	131	11	kurfi	kurfi	PROPN
ijfb-83	131	12	,	,	PUNCT
ijfb-83	131	13	noraza	noraza	PROPN
ijfb-83	131	14	mat	mat	PROPN
ijfb-83	131	15	udin	udin	PROPN
ijfb-83	131	16	and	and	CCONJ
ijfb-83	131	17	usman	usman	PROPN
ijfb-83	131	18	muhtari	muhtari	PROPN
ijfb-83	131	19	tsohuwar	tsohuwar	NOUN
ijfb-83	131	20	kasuwa	kasuwa	PROPN
ijfb-83	131	21	41	41	NUM
ijfb-83	131	22	references	reference	NOUN
ijfb-83	131	23	akinla	akinla	VERB
ijfb-83	131	24	,	,	PUNCT
ijfb-83	131	25	o.	o.	PROPN
ijfb-83	131	26	(	(	PUNCT
ijfb-83	131	27	2014	2014	NUM
ijfb-83	131	28	)	)	PUNCT
ijfb-83	131	29	.	.	PUNCT
ijfb-83	132	1	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	132	2	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	132	3	in	in	ADP
ijfb-83	132	4	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	132	5	:	:	PUNCT
ijfb-83	132	6	the	the	DET
ijfb-83	132	7	utility	utility	NOUN
ijfb-83	132	8	of	of	ADP
ijfb-83	132	9	advance	advance	NOUN
ijfb-83	132	10	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	132	11	agreements.retrived	agreements.retrive	VERB
ijfb-83	132	12	from	from	ADP
ijfb-83	132	13	http://www.academia.edu/3642100/transfer_pricing_in_nigeria	http://www.academia.edu/3642100/transfer_pricing_in_nigeria	PROPN
ijfb-83	132	14	.	.	PUNCT
ijfb-83	133	1	akhidime	akhidime	PROPN
ijfb-83	133	2	,	,	PUNCT
ijfb-83	133	3	a.	a.	PROPN
ijfb-83	133	4	e.	e.	PROPN
ijfb-83	133	5	(	(	PUNCT
ijfb-83	133	6	2011	2011	NUM
ijfb-83	133	7	)	)	PUNCT
ijfb-83	133	8	.	.	PUNCT
ijfb-83	134	1	international	international	ADJ
ijfb-83	134	2	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	134	3	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	134	4	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	134	5	:	:	PUNCT
ijfb-83	134	6	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	134	7	experience.african	experience.african	NUM
ijfb-83	134	8	journal	journal	PROPN
ijfb-83	134	9	online,9(1	online,9(1	PROPN
ijfb-83	134	10	)	)	PUNCT
ijfb-83	134	11	,	,	PUNCT
ijfb-83	134	12	23	23	NUM
ijfb-83	134	13	-	-	SYM
ijfb-83	134	14	38	38	NUM
ijfb-83	134	15	.	.	PUNCT
ijfb-83	134	16	retrieved	retrieve	VERB
ijfb-83	134	17	from	from	ADP
ijfb-83	134	18	http://www.ajol.info/index.php/jorind/article/view/92636	http://www.ajol.info/index.php/jorind/article/view/92636	PRON
ijfb-83	134	19	abdallah	abdallah	PROPN
ijfb-83	134	20	,	,	PUNCT
ijfb-83	134	21	w.	w.	PROPN
ijfb-83	134	22	,wagdy	,wagdy	PUNCT
ijfb-83	134	23	,	,	PUNCT
ijfb-83	134	24	m.	m.	NOUN
ijfb-83	134	25	,	,	PUNCT
ijfb-83	134	26	&	&	CCONJ
ijfb-83	134	27	maghrabi	maghrabi	PROPN
ijfb-83	134	28	,	,	PUNCT
ijfb-83	134	29	a.	a.	NOUN
ijfb-83	134	30	(	(	PUNCT
ijfb-83	134	31	2009	2009	NUM
ijfb-83	134	32	)	)	PUNCT
ijfb-83	134	33	.	.	PUNCT
ijfb-83	135	1	do	do	AUX
ijfb-83	135	2	multinational	multinational	ADJ
ijfb-83	135	3	companies	company	NOUN
ijfb-83	135	4	have	have	VERB
ijfb-83	135	5	effective	effective	ADJ
ijfb-83	135	6	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	135	7	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	135	8	system	system	NOUN
ijfb-83	135	9	of	of	ADP
ijfb-83	135	10	tangible	tangible	ADJ
ijfb-83	135	11	assets	asset	NOUN
ijfb-83	135	12	and	and	CCONJ
ijfb-83	135	13	e	e	NOUN
ijfb-83	135	14	-	-	NOUN
ijfb-83	135	15	commerce?,the	commerce?,the	PRON
ijfb-83	135	16	international	international	ADJ
ijfb-83	135	17	journal	journal	NOUN
ijfb-83	135	18	of	of	ADP
ijfb-83	135	19	commerce	commerce	PROPN
ijfb-83	135	20	and	and	CCONJ
ijfb-83	135	21	management	management	NOUN
ijfb-83	135	22	,	,	PUNCT
ijfb-83	135	23	2	2	NUM
ijfb-83	135	24	(	(	PUNCT
ijfb-83	135	25	19	19	NUM
ijfb-83	135	26	)	)	PUNCT
ijfb-83	135	27	,	,	PUNCT
ijfb-83	135	28	115	115	NUM
ijfb-83	135	29	-	-	SYM
ijfb-83	135	30	126	126	NUM
ijfb-83	135	31	.	.	PUNCT
ijfb-83	136	1	christina	christina	PROPN
ijfb-83	136	2	,	,	PUNCT
ijfb-83	136	3	y.	y.	PROPN
ijfb-83	136	4	m.	m.	PROPN
ijfb-83	136	5	(	(	PUNCT
ijfb-83	136	6	2010	2010	NUM
ijfb-83	136	7	)	)	PUNCT
ijfb-83	136	8	.	.	PUNCT
ijfb-83	137	1	the	the	DET
ijfb-83	137	2	new	new	ADJ
ijfb-83	137	3	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	137	4	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	137	5	rules	rule	NOUN
ijfb-83	137	6	and	and	CCONJ
ijfb-83	137	7	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	137	8	in	in	ADP
ijfb-83	137	9	china	china	PROPN
ijfb-83	137	10	:	:	PUNCT
ijfb-83	137	11	impact	impact	NOUN
ijfb-83	137	12	onforeign	onforeign	ADJ
ijfb-83	137	13	investors	investor	NOUN
ijfb-83	137	14	.	.	PUNCT
ijfb-83	138	1	international	international	ADJ
ijfb-83	138	2	tax	tax	NOUN
ijfb-83	138	3	journal	journal	NOUN
ijfb-83	138	4	.	.	PUNCT
ijfb-83	139	1	retrieved	retrieve	VERB
ijfb-83	139	2	from	from	ADP
ijfb-83	139	3	https://www.google.com.my/search?q=the+new+transfer+pricing+rules+and+regulations+in+chin	https://www.google.com.my/search?q=the+new+transfer+pricing+rules+and+regulations+in+chin	X
ijfb-83	139	4	a%3a+impact+on+foreign+investors.+international+tax+journal+university+of+hong+kong&oq69	a%3a+impact+on+foreign+investors.+international+tax+journal+university+of+hong+kong&oq69	PRON
ijfb-83	139	5	i57.3276j0j4&sourceid	i57.3276j0j4&sourceid	PROPN
ijfb-83	139	6	=	=	NOUN
ijfb-83	139	7	chrome&es_sm=93&ie	chrome&es_sm=93&ie	NOUN
ijfb-83	139	8	=	=	NOUN
ijfb-83	139	9	utf-8	utf-8	NOUN
ijfb-83	139	10	doupnik	doupnik	NOUN
ijfb-83	139	11	,	,	PUNCT
ijfb-83	139	12	t.	t.	PROPN
ijfb-83	139	13	&	&	CCONJ
ijfb-83	139	14	perera	perera	PROPN
ijfb-83	139	15	,	,	PUNCT
ijfb-83	139	16	h.	h.	PROPN
ijfb-83	140	1	(	(	PUNCT
ijfb-83	140	2	2010).international	2010).international	NUM
ijfb-83	140	3	accounting	accounting	NOUN
ijfb-83	140	4	(	(	PUNCT
ijfb-83	140	5	3rded	3rded	NUM
ijfb-83	140	6	.	.	PUNCT
ijfb-83	140	7	)	)	PUNCT
ijfb-83	140	8	.	.	PUNCT
ijfb-83	141	1	new	new	PROPN
ijfb-83	141	2	york	york	PROPN
ijfb-83	141	3	:	:	PUNCT
ijfb-83	141	4	mcgraw	mcgraw	PROPN
ijfb-83	141	5	hills	hill	NOUN
ijfb-83	141	6	.	.	PUNCT
ijfb-83	142	1	income	income	NOUN
ijfb-83	142	2	tax	tax	NOUN
ijfb-83	142	3	(	(	PUNCT
ijfb-83	142	4	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	142	5	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	142	6	)	)	PUNCT
ijfb-83	142	7	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	142	8	,	,	PUNCT
ijfb-83	142	9	no	no	DET
ijfb-83	142	10	1	1	NUM
ijfb-83	142	11	government	government	NOUN
ijfb-83	142	12	notice	notice	NOUN
ijfb-83	142	13	no	no	INTJ
ijfb-83	142	14	.	.	NOUN
ijfb-83	142	15	206	206	NUM
ijfb-83	142	16	page	page	NOUN
ijfb-83	142	17	815	815	NUM
ijfb-83	142	18	-	-	SYM
ijfb-83	142	19	839	839	NUM
ijfb-83	142	20	21st	21st	ADJ
ijfb-83	142	21	september	september	PROPN
ijfb-83	142	22	2012	2012	NUM
ijfb-83	142	23	federal	federal	PROPN
ijfb-83	142	24	republic	republic	NOUN
ijfb-83	142	25	of	of	ADP
ijfb-83	142	26	nigeria	nigeria	PROPN
ijfb-83	142	27	official	official	ADJ
ijfb-83	142	28	gazette	gazette	PROPN
ijfb-83	142	29	vol	vol	NOUN
ijfb-83	142	30	.	.	PROPN
ijfb-83	143	1	99	99	NUM
ijfb-83	143	2	.	.	PUNCT
ijfb-83	143	3	miller	miller	PROPN
ijfb-83	143	4	,	,	PUNCT
ijfb-83	143	5	a.	a.	PROPN
ijfb-83	143	6	&	&	CCONJ
ijfb-83	143	7	lynne	lynne	PROPN
ijfb-83	143	8	,	,	PUNCT
ijfb-83	143	9	o.	o.	INTJ
ijfb-83	143	10	(	(	PUNCT
ijfb-83	143	11	2012).principles	2012).principles	NUM
ijfb-83	143	12	of	of	ADP
ijfb-83	143	13	international	international	ADJ
ijfb-83	143	14	taxation	taxation	NOUN
ijfb-83	143	15	(	(	PUNCT
ijfb-83	143	16	3rded	3rded	NUM
ijfb-83	143	17	.	.	NUM
ijfb-83	143	18	)	)	PUNCT
ijfb-83	143	19	.	.	PUNCT
ijfb-83	144	1	west	west	PROPN
ijfb-83	144	2	sussex	sussex	PROPN
ijfb-83	144	3	:	:	PUNCT
ijfb-83	144	4	bloomsbury	bloomsbury	NOUN
ijfb-83	144	5	professional	professional	NOUN
ijfb-83	144	6	.	.	PUNCT
ijfb-83	145	1	new	new	PROPN
ijfb-83	145	2	york	york	PROPN
ijfb-83	145	3	times	times	PROPN
ijfb-83	145	4	.	.	PUNCT
ijfb-83	146	1	(	(	PUNCT
ijfb-83	146	2	2006	2006	NUM
ijfb-83	146	3	,	,	PUNCT
ijfb-83	146	4	september	september	PROPN
ijfb-83	146	5	12).glaxosmithkline	12).glaxosmithkline	NUM
ijfb-83	146	6	to	to	PART
ijfb-83	146	7	settle	settle	VERB
ijfb-83	146	8	tax	tax	NOUN
ijfb-83	146	9	dispute	dispute	NOUN
ijfb-83	146	10	with	with	ADP
ijfb-83	146	11	u.s	u.s	PROPN
ijfb-83	146	12	.	.	PROPN
ijfb-83	146	13	retrievedfromhttp://www.nytimes.com/2006/09/12/business/worldbusiness/12glaxo.html	retrievedfromhttp://www.nytimes.com/2006/09/12/business/worldbusiness/12glaxo.html	PROPN
ijfb-83	146	14	oecd.(2010	oecd.(2010	NOUN
ijfb-83	146	15	)	)	PUNCT
ijfb-83	146	16	.	.	PUNCT
ijfb-83	147	1	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	147	2	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	147	3	guidelines	guideline	NOUN
ijfb-83	147	4	for	for	ADP
ijfb-83	147	5	multinational	multinational	ADJ
ijfb-83	147	6	enterprises	enterprise	NOUN
ijfb-83	147	7	and	and	CCONJ
ijfb-83	147	8	taxadministrators	taxadministrator	NOUN
ijfb-83	147	9	.	.	PUNCT
ijfb-83	148	1	paris	paris	PROPN
ijfb-83	148	2	:	:	PUNCT
ijfb-83	149	1	oecd	oecd	PROPN
ijfb-83	149	2	publicationservices	publicationservice	NOUN
ijfb-83	149	3	.	.	PUNCT
ijfb-83	150	1	onyeukwu	onyeukwu	PROPN
ijfb-83	150	2	,	,	PUNCT
ijfb-83	150	3	h.	h.	PROPN
ijfb-83	150	4	(	(	PUNCT
ijfb-83	150	5	2007	2007	NUM
ijfb-83	150	6	)	)	PUNCT
ijfb-83	150	7	.	.	PUNCT
ijfb-83	151	1	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	151	2	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	151	3	in	in	ADP
ijfb-83	151	4	the	the	DET
ijfb-83	151	5	nigerian	nigerian	ADJ
ijfb-83	151	6	context.businessday	context.businessday	NOUN
ijfb-83	151	7	taxation	taxation	NOUN
ijfb-83	151	8	journal.http://works.bepress.com/humphrey_onyeukwu/5	journal.http://works.bepress.com/humphrey_onyeukwu/5	PROPN
ijfb-83	151	9	oyedele	oyedele	PROPN
ijfb-83	151	10	t.	t.	PROPN
ijfb-83	151	11	,	,	PUNCT
ijfb-83	151	12	curtis	curtis	PROPN
ijfb-83	151	13	a.	a.	PROPN
ijfb-83	151	14	,	,	PUNCT
ijfb-83	151	15	sweigart	sweigart	PROPN
ijfb-83	151	16	e.	e.	PROPN
ijfb-83	151	17	,	,	PUNCT
ijfb-83	151	18	&	&	CCONJ
ijfb-83	151	19	smallwood	smallwood	PROPN
ijfb-83	152	1	r.(2013).the	r.(2013).the	DET
ijfb-83	152	2	impact	impact	NOUN
ijfb-83	152	3	of	of	ADP
ijfb-83	152	4	nigeria‟s	nigeria‟s	ADJ
ijfb-83	152	5	new	new	ADJ
ijfb-83	152	6	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	152	7	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	152	8	rules	rule	NOUN
ijfb-83	152	9	on	on	ADP
ijfb-83	152	10	multinational	multinational	ADJ
ijfb-83	152	11	enterprises.research	enterprises.research	NUM
ijfb-83	152	12	solution	solution	NOUN
ijfb-83	152	13	.	.	PUNCT
ijfb-83	153	1	retrieved	retrieve	VERB
ijfb-83	153	2	from	from	ADP
ijfb-83	153	3	http://www.com/research/xlink?go	http://www.com/research/xlink?go	NOUN
ijfb-83	153	4	=	=	NOUN
ijfb-83	153	5	tax	tax	NOUN
ijfb-83	153	6	sheppard	sheppard	NOUN
ijfb-83	153	7	,	,	PUNCT
ijfb-83	153	8	l.	l.	PROPN
ijfb-83	153	9	(	(	PUNCT
ijfb-83	153	10	2012	2012	NUM
ijfb-83	153	11	)	)	PUNCT
ijfb-83	153	12	.	.	PUNCT
ijfb-83	154	1	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	154	2	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	154	3	is	be	AUX
ijfb-83	154	4	the	the	DET
ijfb-83	154	5	leading	lead	VERB
ijfb-83	154	6	edge	edge	NOUN
ijfb-83	154	7	of	of	ADP
ijfb-83	154	8	what	what	PRON
ijfb-83	154	9	is	be	AUX
ijfb-83	154	10	wrong	wrong	ADJ
ijfb-83	154	11	with	with	ADP
ijfb-83	154	12	international	international	ADJ
ijfb-83	154	13	tax	tax	NOUN
ijfb-83	154	14	.	.	PUNCT
ijfb-83	155	1	tax	tax	NOUN
ijfb-83	155	2	analysts.retrieved	analysts.retrieve	VERB
ijfb-83	155	3	from	from	ADP
ijfb-83	155	4	http://www.taxjustice.net/topics/corporate-tax/transfer-pricing/taiwo	http://www.taxjustice.net/topics/corporate-tax/transfer-pricing/taiwo	NOUN
ijfb-83	155	5	,	,	PUNCT
ijfb-83	155	6	o.	o.	PROPN
ijfb-83	155	7	(	(	PUNCT
ijfb-83	155	8	2014	2014	NUM
ijfb-83	155	9	,	,	PUNCT
ijfb-83	155	10	march	march	PROPN
ijfb-83	155	11	4	4	NUM
ijfb-83	155	12	)	)	PUNCT
ijfb-83	155	13	.	.	PUNCT
ijfb-83	156	1	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	156	2	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	156	3	policy	policy	NOUN
ijfb-83	156	4	:	:	PUNCT
ijfb-83	156	5	paving	pave	VERB
ijfb-83	156	6	the	the	DET
ijfb-83	156	7	way	way	NOUN
ijfb-83	156	8	for	for	ADP
ijfb-83	156	9	the	the	DET
ijfb-83	156	10	journey	journey	NOUN
ijfb-83	156	11	ahead	ahead	ADV
ijfb-83	156	12	.	.	PUNCT
ijfb-83	157	1	businessday.retrieved	businessday.retrieve	VERB
ijfb-83	157	2	from	from	ADP
ijfb-83	157	3	www.businessonline.com	www.businessonline.com	PROPN
ijfb-83	157	4	tang	tang	PROPN
ijfb-83	157	5	,	,	PUNCT
ijfb-83	157	6	roger	roger	PROPN
ijfb-83	157	7	y.w	y.w	PROPN
ijfb-83	157	8	.	.	PROPN
ijfb-83	158	1	(	(	PUNCT
ijfb-83	158	2	1997	1997	NUM
ijfb-83	158	3	)	)	PUNCT
ijfb-83	158	4	.	.	PUNCT
ijfb-83	159	1	intrafirm	intrafirm	ADJ
ijfb-83	159	2	trade	trade	NOUN
ijfb-83	159	3	and	and	CCONJ
ijfb-83	159	4	global	global	ADJ
ijfb-83	159	5	transfer	transfer	NOUN
ijfb-83	159	6	pricing	pricing	NOUN
ijfb-83	159	7	regulations	regulation	NOUN
ijfb-83	159	8	.	.	PUNCT
ijfb-83	160	1	westport	westport	PROPN
ijfb-83	160	2	,	,	PUNCT
ijfb-83	160	3	connecticut	connecticut	PROPN
ijfb-83	160	4	:	:	PUNCT
ijfb-83	160	5	quorum	quorum	NOUN
ijfb-83	160	6	books	book	NOUN
ijfb-83	160	7	.	.	PUNCT
ijfb-83	161	1	urquidi	urquidi	PROPN
ijfb-83	161	2	,	,	PUNCT
ijfb-83	161	3	a.	a.	NOUN
ijfb-83	161	4	j.	j.	PROPN
ijfb-83	161	5	(	(	PUNCT
ijfb-83	161	6	2008	2008	NUM
ijfb-83	161	7	)	)	PUNCT
ijfb-83	161	8	.	.	PUNCT
ijfb-83	162	1	an	an	DET
ijfb-83	162	2	introduction	introduction	NOUN
ijfb-83	162	3	to	to	PART
ijfb-83	162	4	transfer	transfer	VERB
ijfb-83	162	5	pricing.new	pricing.new	PRON
ijfb-83	162	6	school	school	NOUN
ijfb-83	162	7	economic	economic	ADJ
ijfb-83	162	8	review,3(1	review,3(1	PROPN
ijfb-83	162	9	)	)	PUNCT
ijfb-83	162	10	,	,	PUNCT
ijfb-83	162	11	27	27	NUM
ijfb-83	162	12	–	–	SYM
ijfb-83	162	13	45	45	NUM
ijfb-83	162	14	.	.	PUNCT
ijfb-83	162	15	world	world	PROPN
ijfb-83	162	16	bank	bank	PROPN
ijfb-83	162	17	.	.	PUNCT
ijfb-83	163	1	(	(	PUNCT
ijfb-83	163	2	2013	2013	NUM
ijfb-83	163	3	)	)	PUNCT
ijfb-83	163	4	.	.	PUNCT
ijfb-83	164	1	retrieved	retrieve	VERB
ijfb-83	164	2	from	from	ADP
ijfb-83	164	3	http://www.worldbank.org/	http://www.worldbank.org/	ADJ
ijfb-83	164	4	copyrights	copyright	NOUN
ijfb-83	164	5	copyright	copyright	NOUN
ijfb-83	164	6	for	for	ADP
ijfb-83	164	7	this	this	DET
ijfb-83	164	8	article	article	NOUN
ijfb-83	164	9	is	be	AUX
ijfb-83	164	10	retained	retain	VERB
ijfb-83	164	11	by	by	ADP
ijfb-83	164	12	the	the	DET
ijfb-83	164	13	author(s	author(s	PROPN
ijfb-83	164	14	)	)	PUNCT
ijfb-83	164	15	,	,	PUNCT
ijfb-83	164	16	with	with	ADP
ijfb-83	164	17	first	first	ADJ
ijfb-83	164	18	publication	publication	NOUN
ijfb-83	164	19	rights	right	NOUN
ijfb-83	164	20	granted	grant	VERB
ijfb-83	164	21	to	to	ADP
ijfb-83	164	22	the	the	DET
ijfb-83	164	23	journal	journal	NOUN
ijfb-83	164	24	.	.	PUNCT